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Claudio Melillo
Brevi note in materia di responsabilità penale dell’intermediario finanziario – per concorso nella condotta di riciclaggio di denaro perpetrata dal proprio cliente/investitore
(di A. Orabona e G. Piva)
La recente riforma di cui alla L. 15 dicembre 2014 n. 186 ha nuovamente modificato la normativa in materia di riciclaggio ex artt. 648 bis e ss. C.p., introducendo, da un lato, sanzioni più severe per i reati de quo e, dall’altro, la nuova fattispecie criminosa di autoriciclaggio p. e p. ex art. 648 ter1 C.p. – così da rendere ancor più efficace ed incisiva la repressione di condotte volte a riciclare denaro di provenienza illecita, a tutela dell’amministrazione della giustizia, nonché dell’ordine pubblico e/o economico -.
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LEGAL AND PRACTICAL ASPECTS OF EUROPOL AND EUROJUST’S SUPPORT IN COMBATING TRAFFICKING IN PERSONS FOR FORCED LABOUR IN INDUSTRIES OTHER THAN SEX INDUSTRY BASED ON THE EXAMPLE OF OPERATION ,,TERRA PROMESA”
by
Tomasz Safjański[i]
Mariusz Michalski[ii]
Forced labour is not the subject of separate regulations in transnational public laws but it constitutes one of the wider forms of offence described as human trafficking. The problem of forced labour is outlined in the following documents:
- Article 3 letters a – c of Protocol to Prevent, Suppress and Punish Trafficking in Persons, especially Women and Children, supplementing the UN Convention against Transnational Organised Crime of 15th November 2000 (Palermo Protocol)[iii];
- Article 4 of Council of Europe Convention on Action against Trafficking in Human Beings, drafted in Warsaw on 16th May 2005 (Warsaw Convention)[iv];
- Article 1 section 1 of Council of Europe Convention Framework Decision (2002/629/WSiSW) from 19th July 2002 against Trafficking in Human Beings[v].
Taking the advantage of people for forced labour in industry other than sex industry involves translocation of people for long distances and multiple borders crossing. Organised crime groups specialising in forced labour follow the rule that the country of origin of a recruited person should not be the country of their forced labour. As a result, offenders right after recruitment, often relocate victims to the territory of other country. Taking the above into consideration, it must be stated that effectiveness of forced labour offence detection involves conducting coordinated activities of law enforcement authorities in the countries of origin, transit and exploitation. This results in the need of cross-border mechanisms of cooperation on both the operational and legal level of proceedings.
The principal elements of the support of EUROJUST and EUROPOL are illustrated by the example of operation „Terra Promesa” dealing with forced labour camps in the region of Apulia in Italy where Polish citizens were exploited. Particularly in harvesting field and vegetable crops in Orta Nova, Foggia and Ceriniola regions. Most of the suspects involved in participation in organised crime group originated from Italy.
Joint action of Polish and Italian law enforcement authorities was conducted in the form of mirror investigation. I Poland the investigation was led by Municipal Police Station in Cracow supervised by District Prosecutor’s Office in Cracow. Whereas in Italy it was led by the special unit of R.O.S. Carabinieri under the supervision of Anti-mafia Prosecutor in Bari.
Mirror investigation is a form of police and prosecutor’s cooperation enabling them to initiate indirect cooperation between law enforcement authorities of two member states of the EU in the situation where immediate legal action is required on the territory of both countries. The above-mentioned investigation is applicable in particular before establishing joint investigation team or in a situation where there are certain limitations in forming joint investigation team (due to economic or procedural policy). The mirror investigation is based on selected competence of EUROJUST[vi] (European Judicial Cooperation Unit) and EUROPOL[vii] (European Police Office).
The role of EUROJUST in the respective case was to improve the Polish – Italian cooperation based on guided activities to bring to justice the offenders of described crime. One of the major mechanisms used in “Terra Promesa” operation were the coordinating meetings with the participation of the countries’ prosecutors who led the investigations. The meetings took place in EUROJUST headquarters in Hague. Among the participants were Polish and Italian police officers as well as representatives of EUROPOL.
During the ongoing meetings all the newly developed problems were discussed which emerged while the investigations were carried out within different jurisdictions, bearing in mind any potential outcomes of conflicts in jurisdiction when it came to executing an European arrest warrant. With the support of EUROJUST 15 European arrest warrants were issued concerning forced labour.
In addition to that, within the policy of EUROJUST, a transnational team of analysts came into existence and was responsible for detailed analysis of materials gathered during the investigation by both Polish and Italian police. Representatives of EUROPOL also participated in working group. The cooperation was mainly realised with the use of criminal intelligence activities i.e. exchanging criminal records[viii] and operational analysis[ix] and the involvement of operation liaison officers[x]. Analysts prepared the findings on the basis of the EUROPOL Information System.
During the implementation of the operation „Terra Promesa”, thanks to EUROJUST i EUROPOL, 30 persons suspected of committing the crime of human trafficking and 119 victims of the given crime (held as “slaves” in forced trade camps in the region of Apuilia) were released.
It must be stated that Polish party offered Italian party the preparation of the contract establishing joint investigation team. It did not come to life due to obstacles of formal nature[xi].
In authors’ judgement, the establishment of joint investigation team enabled EUROJUST and EUROPOL to provide full support.
EUROPOL representatives may participate in joint investigation teams’ proceedings established to deal with human trafficking issues. Detailed regulations of EUROPOL representatives’ participation as well as conditions to be fulfilled in order to be placed at joint investigation team’s disposal are included in the agreement between the Director of EUROPOL and the Member States’ competent authorities participating in the joint investigation team, with the involvement of the national units (co-called agreement upon range of proceedings).
The Management Board specifies regulations of such agreements[xii].
EUROPOL staff may, within the limits provided for by the law of the Member States in which a joint investigation team is operating and in accordance with the arrangement, assist in all activities and exchange information with all members of the joint investigation team. They shall not, however, take part in the taking of any coercive measures[xiii].
In accordance with the arrangement, EUROPOL staff may liaise directly with members of a joint investigation team and provide members and seconded members of the joint investigation team, with information from any of the components of the information processing systems. In the event of such direct liaison, EUROPOL shall at the same time inform the national units of the Member States represented in the team as well as those of the Member States which provided the information thereof[xiv].
Information obtained by a EUROPOL staff member while part of a joint investigation team may, with the consent and under the responsibility of the Member State which provided the information, be included in any of the components of the information processing systems of EUROPOL[xv].
The above means that of a joint investigation team has access to valid information originating from analysis work files. Simultaneously, EUROPOL may receive directly and process any valid information from a joint investigation team.
Due to common activities performed by a joint investigation team it is possible to gain financial assistance from European Commission. The financial resources may be used to finance operation and cooperation meetings.
Joint investigation teams’ activities are related to further operational and operational facilitation. It allows to implement all activities within the investigation of transnational character without the need of sending formal requests of legal assistance.
Thanks to cooperation of joint investigation teams of police officers and prosecutors from different EU countries, it is possible to eliminate operational challenges concerning language, cultural and administrative barriers (knowledge of law and contacts)[xvi].
Summary:
This very article illustrates the role of specialised EU agencies combating criminal activity involving forced labour other than in the sexual services. The activities of EUROPOL and EUROJUST have been characterised to show the support legal authorities of State Members fighting against trafficking in human beings.
The subject matter is extremely complicated due to the range of actions taken as well as the location of specialised agencies in the institutional system of EU. Major elements of EUROPOL and EUROJUST’s support have been shown on the example of operation „Terra Promesa” dealing with forced labour camps in the region of Apulia in Italy where Polish citizens were exploited.
Key words:
UE Agency Europol Eurojust forced labour mirror investigation joint investigation teams.
[i] Dr Tomasz Safjański, Ph.D – WSPiA Rzeszowska Szkola Wyzsza (Scuola Universitaria di Legge e di Amministrazione, Resovia – Polonia)
[ii] Dr Mariusz Michalski, Ph.D – Wyzsza Szkola Ekonomii, Prawa i Nauk Medycznych im. prof. Edwarda Lipinskiego w Kielcach (Scuola Universitara di Economia, di Legge e di Scienze Mediche „Edward Linski” di Kielce – Polonia)
[iii] Dz. U. z 2005 r., nr 18, poz. 160.
[iv] Dz. U. z 2009 r. nr 20, poz. 108.
[v] Dz. U. WE L 203 of 1 August 2002, p. 1.
[vi] EUROJUST is an EU body established by Council Decision 2002/187/JHA to improve judicial cooperation in the fight against serious crime (amended by Council Decision 2003/659/JHA and Council Decision 2009/426/JHA. Since 2003, its seat has been in The Hague.
[vii] COUNCIL DECISION of 6 April 2009 establishing the European Police Office (Europol) (2009/371/JHA). The establishment of a European Police Office (Europol) was agreed in the Treaty on European Union of 7 February 1992, and regulated in the Convention based on Article K.3 of the Treaty on European Union, on the establishment of a European Police Office (Europol Convention). Its main objective was to combat trafficking in human beings. There is no formal need of organised crime existence. In practice, the EUROPOL potential can be used especially in the situation of human trafficking with the involvement of two or more Member States of EU. The cooperation enhances the chances of effective crime combat.
[viii] The exchange of information is based on collecting, storing, processing, analysing and exchanging information and intelligence by the legal or other competent authorities of the Member States.
[ix] Operational analysis is a method based on logical and ordered research, processing and comparison of information gathered which is realised through searching, identifying and detecting the links between data relevant to the offence or any other data obtained from various sources in order to support the process of detection of evidence. The strategic analysis is a crime analysis supporting longterm decisions and aims. It serves setting the priorities and strategies to combat crime on the basis of detailed research and its development forecast.
[x] Liaison officers shall constitute the national liaison bureaux at Europol and shall be instructed by their national units to represent the interests of the latter within Europol in accordance with the national law of the seconding Member State and the provisions applicable to the administration of Europol. Liaison officers shall provide Europol with information from the seconding national unit; forward information from Europol to the seconding national unit; cooperate with Europol staff by providing information and giving advice; and assist in the exchange of information from their national units with the liaison officers of other Member States under their responsibility in accordance with national law. Such bilateral exchanges may also cover crimes out with the
competence of Europol, as far as allowed by national law.
[xi] GRETA Group of experts on Action Against Trafficking in Human Beings, Strasbourg 2013, p. 28.
[xii] Article 6 section 2 and 3 COUNCIL DECISION of 6 April 2009 establishing the European Police Office (Europol) (2009/371/JHA)
[xiii] Article 6 section 1, ibidem.
[xiv] Article 6 section 4, ibidem.
[xv] Article 6 section, 5, ibidem.
[xvi] Europejski oficer śledczy. Walka z przestępczością międzynarodową, Haga. p. 18.
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Alcuni profili di illegittimità degli swap, sul modello degli interest rate swap: i costi impliciti e la mancata indicazione del mark to market.
(di Carlo Nunzio Sforza).
Sommario: 1. Introduzione. Gli strumenti finanziari derivati, in generale. – 2 Gli interest rate swap. Caratteri principali. – 3 I costi impliciti. – 4 La mancata indicazione del mark to market. – 5 Conclusioni.
1. Gli strumenti finanziari derivati, in generale.
Gli strumenti finanziari derivati sono contratti la cui caratteristica principale, da cui il nome “derivati”, è rappresentata dal fatto che il loro valore deriva dall’andamento del valore di una attività ovvero dal verificarsi di un evento osservabile oggettivamente[1].
L’attività ovvero l’evento, che può essere di molteplice natura o genere (derivati su azioni, indici, tassi di interesse, tassi di cambio, merci, obbligazioni, etc), costituisce il “sottostante” del prodotto derivato, definito anche “underlying asset”.
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Non si può certo dire che la nostra Rivista non sia adeguatamente rappresentata in ambito accademico. Oltre al prestigio derivante dal nostro Comitato Scientifico, costituito da docenti universitari italiani e stranieri, un ulteriore segnale di crescita in questa direzione è rappresentato dalla nomina del Dott. Claudio Melillo, Direttore Editoriale del nostro periodico, a docente del Master in Diritto Tributario, Contabilità e Pianificazione Fiscale (edizione 2016/2017) della LUISS Business School di Roma, sulle orme dell’Avv. Serena Giglio, attuale Direttore Responsabile di ECONOMIAeDIRITTO.it.
Ciò premesso, di seguito, riportiamo alcune informazioni utili per chi intendesse iscriversi al prestigioso Master, tratte dal sito http://businessschool.luiss.it/diritto-tributario.
La Redazione
Il Master in Diritto Tributario, Contabilità e Pianificazione Fiscale della LUISS Business School forma i professionisti in ambito tributario che intendono inserirsi in un contesto aziendale o in studi professionali di primario livello, senza trascurare le possibilità di sbocco nell’Amministrazione Finanziaria.
Il Master è rivolto a giovani laureati (II Livello, ordinamento a ciclo unico) in discipline giuridiche ed economiche.
I profili in uscita dal Master possono trovare collocazione in studi di consulenza aziendale, studi legali, uffici fiscali di primarie aziende italiane e multinazionali, uffici studi di Istituzioni Private e Pubbliche, Amministrazioni Finanziarie.
Curriculum:
Il programma dura 12 mesi, distribuiti in 8 mesi d’aula e 4 mesi di esperienza sul campo (Field Project).
Precorso di Contabilità generale e bilancio (2 – 11 novembre 2015)
L’azienda, il sistema delle operazioni di gestione e le condizioni di equilibrio economico-finanziario. La rappresentazione contabile delle operazioni di gestione. Le operazioni di finanziamento. Le operazioni di acquisto: gli investimenti in fattori pluriennali e le spese correnti. Le operazioni di vendita. L’assestamento dei valori economici e la determinazione del reddito. L’analisi di un bilancio di esercizio. La redazione del bilancio d’esercizio nella prospettiva internazionale: principi contabili IAS-IFRS.
Mod. 1 – L’IRPEF: principi e disciplina della tassazione delle persone fisiche. Elementi di fiscalità locale (12 novembre – 9 dicembre)
Responsabile didattico: Prof. Fabio Marchetti
Determinazione dell’imponibile e dell’imposta. Redditi soggetti a tassazione separata. Redditi fondiari e fiscalità degli immobili di impresa. Redditi di natura finanziaria (redditi di capitale e plusvalenze finanziarie). Il regime dei dividendi percepiti da persone fisiche. Imposizione sui capital gains. Redditi di lavoro dipendente, redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e adempimenti del datore di lavoro. Redditi di lavoro autonomo e ritenute alla fonte. Redditi diversi di natura non finanziaria. La previdenza complementare: profili civilistici e fiscali. Casi operativi ed esempi di redazione dei Mod. 730, “Unico”, 770. La semplificazione fiscale e la dichiarazione precompilata. Addizionali IRPEF regionali e comunali. La fiscalità locale: profili generali ed elementi generali sul Federalismo fiscale. IMU, TASI e TARES: soggetti passivi, base imponibile e aliquote, esenzioni e riduzioni. La fiscalità locale: D. LGS 14 marzo 2011 n.23: la cedolare secca sugli affitti. Tassazione patrimoniale delle persone. La fiscalità locale: D. LGS 14 marzo 2011 n.23 – IMU.
Mod. 2 – Fiscalità d’impresa (10 dicembre 2015 – 4 marzo 2016)
Responsabile Didattico: Dott. Massimiliano Longo
- IRES E DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’IMPRESA
La qualificazione del reddito d’impresa. Principi generali sulla determinazione del reddito d’impresa e sulle valutazioni fiscali. Dal risultato civilistico all’imponibile fiscale, il principio di imputazione e di derivazione del risultato fiscale da quello civilistico. Il reddito di impresa per i soggetti che adottano gli IAS. Componenti positive e negative del reddito di impresa: approfondimenti su ammortamenti, accantonamenti, rimanenze, oneri pluriennali, dividendi e plusvalenze. Raccordo tra valutazioni civilistiche e fiscali, casi operativi di variazioni in aumento ed in diminuzione. La fiscalità differita attiva e passiva, le variazioni temporanee nella determinazione del reddito di impresa ed il loro riassorbimento nel tempo. Agevolazioni temporanee e/o strutturali per le imprese. Esercitazioni e casi operativi sui valori in bilancio e loro rilevanza fiscale; eventuali novità per il 2016.
- IRES: SOGGETTI PASSIVI E SPECIFICITÀ NELLA TASSAZIONE DELLE SOCIETÀ DI CAPITALI
Il modello Ires di tassazione societaria. I soggetti passivi e la residenza fiscale. La base imponibile per società, enti commerciali ed enti non commerciali. Il regime tributario degli utili societari e delle plusvalenze. I vincoli alla deduzione degli interessi passivi. La trasparenza fiscale per le società di capitali. Il consolidato nazionale e mondiale
Federalismo fiscale su base regionale: quadro generale e ultime novità normative. Presupposto e soggetti passivi: quadro evolutivo alla luce dei numerosi interventi giurisprudenziali. La base imponibile delle società di capitali: il principio di derivazione dal risultato civilistico. La base imponibile per società di persone ed imprese individuali. La base imponibile per i professionisti. La base imponibile per Banche, Assicurazioni, Enti non commerciali ed Amministrazioni Pubbliche. Le deduzioni dall’imponibile: quadro analitico e casi operativi. Le aliquote e la deduzione piena del costo del lavoro a tempo indeterminato: novità dal 2015. La gestione operativa del raccordo tra Irap e reddito di impresa. Esercitazione: la redazione del modello autonomo di dichiarazione IRAP per le diverse categorie di soggetti passivi
Presupposto soggettivo, oggettivo e territoriale: principi generali ed approfondimenti operativi. Le categorie di operazioni rilevanti ai fini Iva. L’esigibilità dell’imposta: regole generali, deroghe e regime di “cash accounting”. La territorialità per le cessioni di beni e per le prestazioni di servizi Base imponibile, rivalsa e detrazione. Approfondimenti su limiti e rettifiche alla detrazione.
Il tributo negli scambi con i Paesi terzi e nei rapporti interni all’Unione Europea . Le novità dal 2015 nelle transazioni internazionali on line. Adempimenti e obblighi dei contribuenti. La gestione Iva per gli enti non profit. Principali regimi speciali. Esempi di redazione di dichiarazione annuale
Mod. 3 – Pianificazione Fiscale Interna (7 marzo – 5 aprile 2016)
Responsabile Didattico: Prof. Livia Salvini
La nozione di elusione fiscale. Aumenti e riduzioni di capitale: profili contabili, civilistici e tributari. Trasformazioni, fusioni, scorpori e scissioni: profili contabili, civilistici e tributari. Liquidazione di società, fallimento e altre procedure concorsuali: profili civilistici e tributari. La disciplina tributaria di titoli e partecipazioni. Aspetti operativi della participation exemption. Il regime fiscale dei dividendi. L’interpello generale e speciale: oggetto e procedimento
Mod. 4 – Accertamento, contenzioso tributario e diritto penale tributario (6 aprile – 6 maggio 2016)
Responsabile Didattico: Prof. Massimo Basilavecchia
La dichiarazione dei redditi e gli obblighi contabili. Accessi, ispezioni e verifiche. Gli accertamenti bancari. Metodi e tipi di accertamento. Parametri e studi di settore. Partecipazione del contribuente al procedimento. Avviso di accertamento globale, parziale, integrativo ed esecutivo. Motivazione e prova. Strumenti deflattivi del contenzioso. Nuova normativa in materia di riscossione dei tributi erariali e locali. Versamenti delle imposte e compensazioni orizzontali e verticali. Le sanzioni amministrative tributarie. Competenza e composizione delle commissioni tributarie. Rappresentanza e difesa del contribuente. Procedimento di primo grado e la fase del reclamo. Procedimento di secondo grado. Ricorso per Cassazione. Il giudicato. Il giudizio di ottemperanza. Redazione di ricorsi. Il sistema penale tributario. Rapporti tra processo tributario e processo penale. Soggetti e struttura del reato tributario. Contravvenzioni in materia di IVA e di imposte sui redditi. Frode fiscale e falso in bilancio
Mod. 5 – Pianificazione fiscale internazionale (9 maggio – 8 giugno 2016)
Responsabile Didattico: Prof. Giuseppe Melis
Nozione di residenza fiscale di persone fisiche, società ed enti nel diritto interno e convenzionale. Le convenzioni internazionali contro la doppia imposizione: struttura e funzionamento. La nozione di stabile organizzazione e gli effetti sulla determinazione del reddito di impresa. Investimenti all’estero sotto forma di branches o di subsidiaries. Tassazione di dividendi, interessi e royalties. Paradisi fiscali e norme antielusive: Controlled. Foreign Companies, regime di indeducibilità dei costi, transfer price. Voluntary disclosure. Il principio di non discriminazione nelle imposte dirette e indirette. L’armonizzazione delle imposte dirette e indirette e la cd. “concorrenza fiscale”. Fondi di investimento e partnerships. Operazioni societarie transnazionali. Consolidato fiscale mondiale. Il trust. Lo scambio di informazioni tra le autorità fiscali: la cooperazione internazionale contro la frode e l’evasione. Ruling internazionale. Fiscalità doganale
Presidente
Livia Salvini Ordinario di Diritto Tributario LUISS
Direttore del Master
Giuseppe Melis Ordinario di Diritto Tributario LUISS
Advisory Board
- Fabrizio Amatucci Ordinario di Diritto Tributario, Seconda Università degli Studi di NAPOLI;
- Nicola Antoniozzi Socio Fondatore Studio Pirola Pennuto Zei & Associati;
- Claudio Berliri Vice Presidente Nazionale dell’Associazione Nazionale Tributaristi Italiani;
- Eugenio Della Valle Ordinario di Diritto Tributario, SAPIENZA;
- Valerio Ficari Ordinario di Diritto Tributario, Università di SASSARI;
- Stefano Fiorentino Ordinario di Diritto Tributario, Università di SALERNO;
- Massimiliano Longo Docente di Scienze delle Finanze LUISS;
- Gerardo Longobardi Presidente dell’Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di Roma;
- Fabio Marchetti Associato di Diritto Tributario LUISS;
- Francesca Mariotti Direttore Area Politiche Fiscali CONFINDUSTRIA
- Giuseppe Melis Ordinario di Diritto Tributario LUISS;
- Renzo Parisotto Consulente del gruppo Ubi Banca ;
- Giovanni Puoti Rettore Università degli Studi Niccolò Cusano;
- Livia Salvini Ordinario di Diritto Tributario LUISS;
- Rita Santarelli Presidente VISES Onlus – Federmanager
- Andrea Silvestri Socio Studio Legale Bonelli Erede Pappalardo
Docenti intervenuti nelle precedenti edizioni:
Giacomo Albano – Dottore Commercialista, Studio Legale e Tributario Ernst & Young
Paola Albano – Avvocato, Studio Cleary Gottlieb Steen & Hamilton LLP
Fabrizio Amatucci – Ordinario di Diritto Tributario della Seconda Università degli Studi di Napoli
Giuseppe Ascoli – Dottore Commercialista, Adonnino Ascoli e Cavasola Scamoni Studio Tributario
Massimo Basilavecchia – Ordinario di Diritto Tributario dell’ Università degli Studi di Teramo
Fabio Brunelli – Partner Di Tanno e Associati Studio Legale e Tributario
Bruno Ciappina – Ufficio Fiscale Autostrade per l’Italia
Alberto Comelli – Associato di Diritto Tributario dell’Università di Parma
Giuseppe Corasaniti – Associato in Diritto Tributario dell’Università degli Studi di Brescia
Giammarco Cottani – Assistente di Direzione – Direzione Centrale Accertamento – Agenzia delle Entrate
Angelo Cremonese – Dottore Commercialista, Studio Perno, Cremonese, Radice & Cereda
Roberto Cusimano – Avvocato, Studio Associato Legale Tributario Fondato da F. Gallo
Davide De Girolamo – Avvocato, Studio Associato Legale Tributario Fondato da F. Gallo
Vincenzo De Sensi – Docente di Diritto Fallimentare luiss Guido Carli, Avvocato in Roma
Lorenzo Del Federico – Ordinario di Diritto Tributario dell’Università degli Studi di Chieti – Pescara
Gabriele Escalar – Avvocato, Studio Associato Legale Tributario Fondato da F. Gallo
Massimo Fabio – Avvocato, KStudio Associato
Stefano Fiorentino – Ordinario di Diritto Tributario dell’Università di Salerno
Serena Giglio – Avvocato, ACP Studio Consulenza Tributaria (Direttore Responsabile di ECONOMIAeDIRITTO.it)
Claudio Giordano – Avvocato, Studio Legale Macchi di Cellere e Gangemi
Vittorio Giordano – Avvocato, Studio Associato Legale Tributario Fondato da F. Gallo
Fabrizio Iacuitto – Partner, Di Tanno e Associati Studio Legale e Tributario
Antonio Laudati – Sostituto Procuratore Generale Corte di Appello di Roma
Maurizio Lauri – Dottore Commercialista, Studio L4C – Studio Lauri Lombardi Lonardo Carlizzi
Stefano Lizzani – Dottore Commercialista, LT Partners Studio Legale e Tributario
Massimiliano Longo – Docente di Scienza delle Finanze Università LUISS Guido Carli
Luca Longobardi – Dottore Commercialista, Maisto e Associati
Daniele Majorana – Dottore Commercialista e Consulente Fiscale
Fabio Marchetti – Associato di Diritto Tributario Luiss Guido Carli
Giuseppe Marino – Associato di Diritto Tributario dell’Università di Milano
Mario Martinelli – Avvocato, Studio McDermott Will & Emery
Giuseppe Melis – Ordinario di Diritto Tributario LUISS Guido Carli
Rossella Miceli – Ricercatrice di Diritto Tributario dell’Università Sapienza di Roma
Giuseppe Molinaro – Dottore Commercialista, Responsabile Fiscale della Federazione Italiana delle Banche di Credito Cooperativo
Roberta Moscaroli – Dottore Commercialista, Dla Piper
Alberto Mula – Ricercatore di Diritto Tributario, Università degli Studi Napoli Federico II
Giuseppe Napoli – Dottore Commercialista, Docente di Diritto Tributario LUISS Guido Carli
Giuseppe Nebbia – Avvocato in Campobasso
Annalisa Pace – Professore Aggregato di Diritto Tributario Università di Teramo
Roberto Padova – Avvocato, Studio Pirola, Pennuto Zei & Associati
Alessio Persiani – Avvocato, Studio McDermott Will & Emery
Vania Petrella – Avvocato, Studio Cleary Gottlieb Steen & Hamilton LLP
Franco Petrucci – Consulente Fiscale già Dirigente Assonime
Luca Peverini – Avvocato, Studio Associato Legale Tributario Fondato da F. Gallo
Antonio Piciocchi – Dottore Commercialista, Studio Tributario e Societario Deloitte
Fabio Pirolozzi – Dottore Commercialista, TLS Associazione Professionale di Avvocati e Commercialisti
Pasquale Pistone – Associato di Diritto Tributario dell’Università di Salerno
Giovanni Puoti – Ordinario di Diritto Tributario dell’Università Sapienza di Roma
Paolo Puri – Associato di Diritto Tributario dell’Università del Sannio S.E.A.
Giulio Ranocchiari – Dottore Commercialista, T&R Studio Associato
Federico Rasi – Avvocato, Dottore di Ricerca in Diritto Tributario
Alberto Renda – Avvocato, KLegal Studio Associato
Domenico Riccio – Coordinatore dell’Area Governo e Riscossione presso Agenzia delle Entrate
Carlo Romano – Avvocato, TLS Associazione Professionale di Avvocati e Commercialisti
Fabiola Rossi – Dottore Commercialista, Bonelli Erede Pappalardo Studio Legale
Francesco Rossi Ragazzi – Docente di Diritto Tributario Comparato Università di Chieti – Pescara
Eugenio Ruggiero – Dottore Commercialista, Studio Visentini Marchetti e Associati
Massimiliano Russo – Avvocato, LL.M. in Diritto Tributario
Carlo Sallustio – Avvocato, Fantozzi e Associati – Studio Legale Tributario
Livia Salvini – Ordinario di Diritto Tributario LUISS Guido Carli
Alessandro Serena – Ten.Col. t.ST GDF, Direttore responsabile Rivista della Guardia di Finanza
Enrico Siciliano – Dottore Commercialista, Studio Legale e Tributario Siciliano
Andrea Silvestri – Avvocato, Bonelli Erede Pappalardo Studio Legale
Gianni Tarozzi – Dottore Commercialista, T&R Studio Associato
Riccardo Tiscini – Ordinario di Economia Aziendale dell’Universitas Mercatorum
Chiara Todini – Avvocato, Studio Associato Legale Tributario Fondato da F. Gallo
Giuseppe Zizzo – Ordinario di Diritto Tributario dell’Università LIUC di Castellanza
DATA DI INIZIO: 24 ottobre 2016
DURATA: 12 mesi
SELEZIONI: Aperte
LEZIONI: 9.30 – 13.30
PROSSIME SELEZIONI
6 ottobre alle 10:00 in sede o alle 14:30 su Skype
CONTATTI
LUISS Business School
Viale Pola, 12 – 00198 Roma
T 06 8522 2327
T 06 8522 2391
T 06 8522 5225
F 06 85 222 400
numero verde 800901194 – 800901195
smluissbs@luiss.it
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Coordinatore del Corso di Laurea: Prof. Avv. Alfredo De Filippo
Codice Corso: ML016BCRI
Livello MQF: 6
Sedi: Malta e Lugano
Per informazioni:
Prof. Claudio Melillo (Email: ludes@economiaediritto.it | Mobile: +39 335 7660876)
Corso di Laurea triennale in Scienze Criminologiche, Investigative e della Sicurezza
Il corso triennale, prepara professionisti in grado di affrontare in modo scientifico quella che è stata definita l’emergenza del terzo millennio: la sicurezza. Per farlo si avvale di strumenti concettuali di natura psicologica, antropologica, giuridica, sempre nello spirito della Facoltà di Scienze Umane della L.U.de.S, e di tecniche investigative aggiornate. Senza tralasciare le adeguate competenze nelle metodiche riguardanti la sicurezza e la prevenzione della criminalità.
La L.U.de.S. si propone di internazionalizzare le conoscenze criminologiche, mediante lo studio dei vari sistemi penali degli Stati appartenenti all’Unione Europea iniziando da quello italiano, più prossimo, storicamente e geograficamente, sia alla Confederazione Elvetica sia a Malta. L’attuale offerta formativa si rivolge, pertanto e segnatamente, agli studenti italiani.
Il laureato sarà in possesso di una approfondita conoscenza, tanto teorica quanto applicativa, di diversi ambiti delle disciplina criminologiche, vittimologiche e della sicurezza. Sarà chiamato a gestire la sicurezza sia in contesti nazionali che stranieri, nell’organizzazione di grandi eventi, nella sicurezza dei siti industriali, negli aeroporti, nei porti e nei centri strategici delle vie di comunicazione.
Sarà dotato degli strumenti concettuali che gli consentono di contestualizzare, dal punto di vista giuridico, antropologico, psicologico, i fenomeni sociali, disponendo di una reale conoscenza delle finalità e della struttura del codice penale e comprendendo il contenuto, gli orientamenti interpretativi e le principali problematiche investigative afferenti alle singole tipologie di reato
Inoltre, avrà le competenze per gestire, “proteggere” e mettere in sicurezza dati sensibili di imprese pubbliche e private; collaborare con le organizzazioni statali per la difesa, l’investigazione e la sicurezza, sviluppando capacità e competenze per interagire tra le Forze armate, le Forze di polizia e la società civile.
Gli sbocchi professionali
- Investigatore privato e delle Indagini difensive (DM 269/10)
- Manager vigilanza privata
- Security Manager
- Consulente Procure – Tribunali
- Consulente Studi Professionali (Avvocati – Commerciali – Aziendali)
- Informatore Commerciale DM 269/10
The LUdeS Foundation Higher Education Institution
is accredited by the National Commission for Further and Higher Education
Malta, License N° 2015-011
Registered office: 103, Palazzo Pietro Stiges, Strait Street, Valletta VLT 1436, Malta Teaching location: Building SCM 01, Smart City, Ricasoli SCM 1001, Malta Tel. + 356 21 801252 website: www.ludes.edu.mt e-mail: infocorsi@uniludes.ch
L.U.de.S. Swiss
Via dei Faggi 4, Quartiere La Sguancia
6912 Lugano-Pazzallo
Tel. + 41 91 985.28.30
e-mail : infocorsi@uniludes.ch
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Corso di Laurea triennale in Scienze Criminologiche, Investigative e della Sicurezza
Il corso triennale, prepara professionisti in grado di affrontare in modo scientifico quella che è stata definita l’emergenza del terzo millennio: la sicurezza. Per farlo si avvale di strumenti concettuali di natura psicologica, antropologica, giuridica, sempre nello spirito della Facoltà di Scienze Umane della L.U.de.S, e di tecniche investigative aggiornate. Senza tralasciare le adeguate competenze nelle metodiche riguardanti la sicurezza e la prevenzione della criminalità.
La L.U.de.S. si propone di internazionalizzare le conoscenze criminologiche, mediante lo studio dei vari sistemi penali degli Stati appartenenti all’Unione Europea iniziando da quello italiano, più prossimo, storicamente e geograficamente, sia alla Confederazione Elvetica sia a Malta. L’attuale offerta formativa si rivolge, pertanto e segnatamente, agli studenti italiani.
Il laureato sarà in possesso di una approfondita conoscenza, tanto teorica quanto applicativa, di diversi ambiti delle disciplina criminologiche, vittimologiche e della sicurezza. Sarà chiamato a gestire la sicurezza sia in contesti nazionali che stranieri, nell’organizzazione di grandi eventi, nella sicurezza dei siti industriali, negli aeroporti, nei porti e nei centri strategici delle vie di comunicazione.
Sarà dotato degli strumenti concettuali che gli consentono di contestualizzare, dal punto di vista giuridico, antropologico, psicologico, i fenomeni sociali, disponendo di una reale conoscenza delle finalità e della struttura del codice penale e comprendendo il contenuto, gli orientamenti interpretativi e le principali problematiche investigative afferenti alle singole tipologie di reato
Inoltre, avrà le competenze per gestire, “proteggere” e mettere in sicurezza dati sensibili di imprese pubbliche e private; collaborare con le organizzazioni statali per la difesa, l’investigazione e la sicurezza, sviluppando capacità e competenze per interagire tra le Forze armate, le Forze di polizia e la società civile.
Gli sbocchi professionali
- investigatore privato e delle Indagini difensive (DM 269/10)
- Manager vigilanza privata
- Security Manager
- Consulente Procure – Tribunali
- Consulente Studi Professionali (Avvocati – Commerciali – Aziendali)
- Informatore Commerciale DM 269/10
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Patent box
(di Claudio Melillo) Il patent box guadagna ulteriori di 30 giorni: Le istanze di accordo preventivo presentate dal 1° dicembre 2015 fino al 31 marzo 2016 potranno essere perfezionate, mediante integrazione della documentazione, entro 150 giorni dalla presentazione dell’istanza di ruling, anziché i 120 previsti inizialmente. La modifica è stata stabilita dall’Agenzia delle Entrate con Provvedimento n. 2016/43572, al fine di assicurare alle imprese interessate il tempo adeguato per la predisposizione della documentazione a supporto dell’istanza. Probabilmente, il rinvio sarà utile anche all’Amministrazione finanziaria per predisporre l’attesissima circolare contenente i chiarimenti necessari a definire gli aspetti ancora controversi della disciplina agevolativa (i.e., metodi e strumenti di calcolo del reddito agevolabile in caso di utilizzo diretto dei beni immateriali).
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INCONTRO FORMATIVO DEL CENTRO STUDI DI ECONOMIA E DIRITTO:
(Accreditato dall’Ordine dei Dottori Commercialisti di Milano)
Martedì 30 giu 2015 (14:00-18:00)
Milano, Via Santa Maria Valle, 3
“Diritto Tributario dell’UE:
la preminenza del diritto comunitario e la disapplicazione norme nazionali da parte del giudice tributario. Il rinvio pregiudiziale alla Corte di Giustizia come ‘ulteriore’ grado di giudizio”
Seminario integrativo del TAX L@b 2015.
Relatore:
Claudio Melillo, Dottore di Ricerca in Diritto Tributario, Dottore Commercialista e Tributarista in Milano.
L’incontro verte sul principio di preminenza del diritto dell’UE sul diritto interno, sul rinvio pregiudiziale alla Corte di Giustizia Europea e sulla disapplicazione delle norme tributarie italiane da parte del giudice nazionale in caso di contrasto con il diritto dell’UE.
La didattica è supportata da una pubblicazione monografica del Dott. Claudio Melillo (acquistabile su Lulu.com con il 50% di sconto), confluita nel 2009, previo giudizio positivo del Prof. Cesare Glendi, nella prestigiosa Rivista “Diritto e Pratica Tributaria” diretta dal Prof. Avv. Victor Uckmar (Ed. CEDAM). La pubblicazione è il risultato di un progetto di ricerca sviluppato dal Dott. Claudio Melillo tra il 2007 e il 2008 (e ancora molto attuale), con il coordinamento del Prof. Avv. Manlio Ingrosso (Ordinario di Diritto Tributario dell’Università degli Studi di Napoli) nell’ambito del Centro di Ricerche Tributarie dell’Impresa (Ce.R.T.I.) dell’Università Bocconi di Milano, diretto dal Prof. Avv. Giuseppe Marino. La pubblicazione costituisce il materiale didattico di riferimento, unitamente ad eventuali slide integrative.
Ospite:
Cesare Maragoni, Colonnello t. S.F.P. della Guardia di Finanza, Comandante del Comando Provinciale della Guardia di Finanza di Pavia (il quale partecipa a titolo personale).
*****
Le attività formative del Ce.S.E.D. si concluderanno con il seminario del 30 giugno 2015 e riprenderanno il 18 settembre 2015 con il laboratorio sulla internazionalizzazione delle PMI (20 ore): Scarica il calendario completo dei corsi accreditati dall’ODCEC di Milano.
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CONTRIBUTO DI PARTECIPAZIONE
E MODALITA’ DI PAGAMENTO
(CON RICONOSCIMENTO DI 4 CFP DA PARTE DELL’ODCEC DI MILANO)
Il pagamento del contributo di partecipazione (30,00 €) può essere effettuato tramite bonifico bancario utilizzando i seguenti dati:
Centro Studi di Economia e Diritto – Ce.S.E.D.
Via Padova, 5 – 20025 Legnano (MI)
IBAN: IT32 X031 5801 600C C102 2001 078
indicando come causale: «Contributo di partecipazione al/ai modulo/i del …..».
A fronte del contributo versato verrà rilasciata apposita ricevuta da richiedere direttamente presso la sede del Corso.
Ai frequentatori del Corso verrà rilasciato l’attestato del Ce.S.E.D. nonché, su richiesta, l’attestato di partecipazione ai fini del riconoscimento dei CFP da parte dell’Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili.
Contributo di partecipazione (con riconoscimento 4 CFP da parte dell’ODCEC di Milano): 30,00 euro.
E’ ammesso il pagamento direttamente presso la sede del Corso (rivolgersi al Dott. Francesco Zappia).
Informazioni e prenotazioni: E-mail: dirittotributarioue@economiaediritto.it – Telefono: 02/00681087 (Melillo & Partners).
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TAX LAB 2015
CORSI ACCREDITATI DALL’ORDINE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI DI MILANO – ANNO 2015:
Il “Centro Studi di Economia e Diritto – Ce.S.E.D.”, in collaborazione con Melillo & Partners Studio Legale Tributario, avvia i “Laboratori di Economia & Diritto”, una serie di workshop formativi, a numero chiuso, pensati per stimolare l’interesse dei discenti (professionisti, imprenditori, manager, funzionari pubblici, laureati, ecc.) a partecipare a sessioni di studio fondate sull’esperienza, oltre che sulla teoria.
Durante i “Laboratori di Economia & Diritto” qualificati docenti metteranno la loro pluriennale esperienza al servizio dei partecipanti, affinché questi possano accrescere con facilità il loro bagaglio di competenze teorico-pratiche.
Nell’ambito dei “Laboratori di Economia & Diritto” rientra il Tax L@b 2015: Laboratorio di Fiscalità Internazionale, corso di alta formazione accreditato dall’ODCEC di Milano con il riconoscimento di 20 CFP, unitamente al quale, su richiesta, è possibile attivare ulteriori incontri di approfondimento in aula, orientati a rispondere a specifiche esigenze di problem solving (anche su proposta di ciascun partecipante).
- TAX LAB 2015 (EVENTO ACCREDITATO DALL’ORDINE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI ED ESPERTI CONTABILI DI MILANO PER 20 CFP) – PROGRAMMA – BROCHURE E MODULO DI ISCRIZIONE:
- Rappresentante del Comitato Scientifico di E&D:
- Prof. Avv. Claudio Sacchetto (Professore emerito di Diritto Tributario dell’Università di Torino).
- Direttore Scientifico e Coordinatore del Corso:
- Dott. Claudio Melillo, Dottore Commercialista in Milano (www.melilloandpartners.it) e Dottore di Ricerca in Diritto Tributario presso la Seconda Università di Napoli (www.claudiomelillo.it).
- Relatori e Ospiti:
- Dott. Luigi Busoni, Tax Manager Gruppo IKEA Italia;
- Dott. Gianluca D’Aula, Tax Manager Gruppo ILLY Caffè (in attesa di conferma);
- Avv. Sergio Sottocasa Biani, Tributarista in Milano;
- Dott. Alessio Rombolotti, Analista di transfer pricing, Melillo & Partners Studio Legale Tributario;
- Avv. Massimiliano Sammarco, Tributarista in Roma;
- Dott. Marco Cardillo, Funzionario tributario presso l’Agenzia delle Entrate (in attesa di conferma);
- Col. t. SFP Cesare Maragoni, Comandante Provinciale della Guardia di Finanza di Pavia;
- Avv. Serena Giglio, Tributarista in Roma, Direttore Responsabile di ECONOMIAeDIRITTO.it;
- Avv. Claudia Marinozzi, Tributarista in Milano, (in attesa di conferma).
gli eventi sono organizzati in collaborazione con:
La sede dei corsi per i Professionisti è Milano, Via Santa Maria Valle 3. I posti disponibili sono 65.
Tutti gli eventi sono stati accreditati dall’Ordine dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili di Milano. Ai partecipanti verrà rilasciato apposito attestato ai fini del riconoscimento dei CFP.
La sede dei Corsi è Milano, Via Santa Maria Valle, 3.
Informazioni e prenotazioni:
Melillo & Partners Studio Legale Tributario
Via Santa Maria Valle, 3 – 20123 MILANO
Telefono: (+39) 02 00681087
E-mail: formazionecontinua@economiaediritto.it
ALTRI EVENTI SVOLTI NEL 2015:
- Arriva il Tax Risk Manager in azienda_Worskshop del 7 maggio 2015
- Digital innovation Social Communication_Workshop del 3 giugno 2015
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Sei interessato a sponsorizzare i nostri eventi formativi?
A fronte di un contributo a copertura parziale degli oneri organizzativi, Ti offriamo la possibilità di partecipare come relatore ad uno o più eventi nonché di effettuare uno speech di presentazione della Tua organizzazione e di esporre materiale promozionale durante gli eventi.
Per i dettagli contattaci all’indirizzo partnership@economiaediritto.it.
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Il 19 novembre 2014, dalle ore 18, il nostro periodico andrà in onda!
Il Direttore Editoriale dott. Claudio Melillo sarà ospite del programma “Aperitivo aziendale” sulle frequenze dell’emittente radiofonica web legnanese “Ok Radio”, che trasmette direttamente dalla cittadella dell’high-tech Tecnocity Alto Milanese.
Nell’occasione, avrà modo di parlare della sua esperienza umana e professionale e di raccontare il percorso che lo ha portato a farsi ideatore e promotore, tra l’altro, del Centro Studi di Economia e Diritto e della Rivista digitale ECONOMIAeDIRITTO.it.
Sottolineando la positiva incidenza che lo studio e la divulgazione di tematiche economico-giuridiche può avere sullo sviluppo locale e sui processi di internazionalizzazione delle imprese, il dott. Melillo avrà modo di illustrare i lusinghieri risultati raggiunti da E&D senza giovare di contribuzioni pubbliche ma unicamente grazie all’impegno profuso da quanti hanno sostenuto il progetto con il proprio contributo di idee e scritti.
Tutti in ascolto, quindi, su Ok Radio!
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