{"id":5584,"date":"2014-10-01T00:42:30","date_gmt":"2014-09-30T22:42:30","guid":{"rendered":"http:\/\/www.economiaediritto.it\/?p=5584"},"modified":"2014-10-01T00:42:30","modified_gmt":"2014-09-30T22:42:30","slug":"arbitraggio-fiscale-la-strategia-ocse","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/arbitraggio-fiscale-la-strategia-ocse\/","title":{"rendered":"Arbitraggio Fiscale: la Strategia OCSE"},"content":{"rendered":"

(di Alessio Rombolotti)<\/strong><\/p>\n

Pochi giorni fa l\u2019Organizzazione per la Cooperazione Economica e lo Sviluppo (OCSE) ha mosso il suo secondo passo contro l\u2019erosione della base imponibile nazionale e il trasferimento dei profitti verso paesi a bassa imposizione fiscale. L\u2019anno scorso l\u2019OCSE aveva varato il progetto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting[1]<\/strong><\/em>) proprio mentre negli Stati Uniti alcune importanti multinazionali stavano trasferendo all\u2019estero la propria residenza per per ottenere vantaggi fiscali. Oggi le tax-inversions<\/em> sono una delle questioni di maggior rilevanza per l\u2019Amministrazione americana e per il Congresso.<\/p>\n

La strategia dell\u2019OCSE per contrastare quello che viene definito \u201carbitraggio fiscale\u201d \u00e8 stata illustrata il 18 settembre a Mosca, durante l\u2019incontro dei ministri finanziari del G20. Il programma BEPS \u00e8 basato su 15 punti, a parte la ricerca di garantire le entrate riallineando il livello di tassazione con l\u2019attivit\u00e0 economica e la creazione di valore il BEPS ha l\u2019obiettivo di affrontare l\u2019erosione della base imponibile nazionale e il trasferimento dei profitti verso paesi a bassa imposizione fiscale creando, relativamente a questo problema, un\u2019unica regolamentazione fiscale internazionale ed eliminando la doppia non-tassazione.<\/p>\n

Le 15 azioni del BEPS sono:<\/p>\n

    \n
  1. Affrontare le questioni fiscali poste dall\u2019economia digitale<\/li>\n<\/ol>\n

    Identificazione degli ostacoli principali e delle migliori opzioni disponibili per adottare un approccio olistico della tassazione diretta e indiretta. Fra i diversi casi da affrontare quello di una societ\u00e0 con presenza digitale in un paese diverso da quello di residenza non soggetta a tassazione a causa della mancanza di coordinamento nella fiscalit\u00e0 internazionale.<\/p>\n

      \n
    1. Neutralizzare gli effetti degli hybrid mismatch arrangements<\/em>[2]<\/li>\n<\/ol>\n

      L\u2019adozione di disposizioni per neutralizzare gli effetti degli hybrid mismatch arrangements<\/em>, e.g. doppia non-tassazione, doppia deduzione, deferimenti a lungo termine, potrebbe richiedere cambiamenti alla Model Tax Convention[3]<\/strong><\/em>.<\/p>\n

        \n
      1. Revisione della regolamentazione sulle CFC (Controlled Foreign Companies<\/em>)<\/li>\n<\/ol>\n

        Adozione di disposizioni relative alla struttura delle CFC.<\/p>\n

          \n
        1. Limitare l\u2019erosione fiscale derivante dalle deduzioni di interessi ed altri costi finanziari<\/li>\n<\/ol>\n

          Adozione di disposizioni per limitare le deduzioni di costi finanziari. Per esempio con l\u2019utilizzo del debito di parti terze o parti correlate per ottenere forti deduzioni fiscali o per finanziare la produzione di reddito non tassabile o tassabile a lungo termine.<\/p>\n

            \n
          1. Contrastare strategie fiscali elusive<\/li>\n<\/ol>\n

            Revisione delle possibilit\u00e0 di agevolazioni ed esenzioni fiscali con un approccio olistico.<\/p>\n

              \n
            1. Impedire l\u2019abuso dei benefici fiscali<\/li>\n<\/ol>\n

              Sviluppo di un modello per la definizione dei regolamenti fiscali locali per prevenire l\u2019attribuzione di benefici fiscali non appropriati.<\/p>\n

                \n
              1. Impedire di evitare lo status di \u201cstabile organizzazione\u201d<\/li>\n<\/ol>\n

                Il BEPS richiede di cambiare la definizione di \u201cstabile organizzazione\u201d per impedire di evitarne l\u2019attribuzione.<\/p>\n

                8,9,10. Assicurare che i prezzi di trasferimento siano in linea con la creazione di valore<\/p>\n

                Adozione di regole per prevenire trasferimenti di profitto riattribuendo attivit\u00e0 intangibili, rischi, capitale alle diverse consociate del gruppo e per prevenire l\u2019assunzione di rischi non arm\u2019s length<\/em>.<\/p>\n

                  \n
                1. Adozione di metodologie per acquisire ed analizzare i dati sui trasferimenti di profitto<\/li>\n<\/ol>\n

                  Misurazione dei fenomeni di trasferimento dei profitti e di erosione fiscale per valutare l\u2019efficacia delle azioni previste dal programma BEPS.<\/p>\n

                    \n
                  1. Richiedere la dichiarazione di strategie fiscali aggressive<\/li>\n<\/ol>\n

                    Rendere obbligatoria la dichiarazione delle strategie fiscali aggressive adottate dal contribuente.<\/p>\n

                      \n
                    1. Revisione della documentazione sul transfer pricing<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

                      Incremento della trasparenza ed adozione di un modello standard per la dichiarazione dell\u2019allocazione dei profitti, dell\u2019attivit\u00e0 e delle tasse pagate dalle consociate del gruppo.<\/p>\n

                        \n
                      1. Aumentare l\u2019efficacia del sistema di risoluzione delle controversie<\/li>\n<\/ol>\n

                        Rimuovere gli ostacoli che limitano l\u2019utilizzo del MAP[4].<\/p>\n

                          \n
                        1. Sviluppare uno strumento multilaterale<\/li>\n<\/ol>\n

                          Analizzare le questioni fiscali relative ad uno strumento multilaterale che permetta alle giurisdizioni che lo vogliano di emendare i trattati bilaterali per adottare le misure previste dal programma BEPS.<\/p>\n

                          Il BEPS \u00e8 un progetto ambizioso che, in funzione del tipo di azione, richieder\u00e0 alcuni anni per essere reso operativo. Al G-20 di Mosca l\u2019OCSE ha presentato un documento che affronta sette delle quindici azioni previste dal programma: la 1,2, 5, 6, 8, 13, 15. L\u2019azione 11, che richiede la misurazione dell\u2019entit\u00e0 dell\u2019arbitraggio fiscale per valutare l\u2019efficacia del programma non \u00e8 fra queste, ma ovviamente, come sempre, l\u2019ostacolo maggiore al funzionamento di un progetto multilaterale \u00e8 la volont\u00e0 dei singoli di collaborare ed applicarlo.<\/p>\n

                          Note<\/span><\/p>\n

                          [1] Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting<\/em>, OECD luglio 2013 http:\/\/www.oecd.org\/ctp\/beps-2014-deliverables.htm<\/a>.<\/p>\n

                          [2] Gli hybrid mismatch arrangements<\/em> sono transazioni che sfruttano le differenze di trattamento fiscale, di entit\u00e0, prodotti e servizi, fra due, o pi\u00f9, nazioni.<\/p>\n

                          [3] La OECD Model Tax Convention<\/em> ha lo scopo di risolvere le principali questioni di fiscalit\u00e0 internazionale relative alla doppia imposizione.<\/p>\n

                          [4] MAP \u00e8 l\u2019acronimo di Mutual Agreement Procedure<\/em>, un sistema dell\u2019OCSE per risolvere le controversie fiscali internazionali.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                          (di Alessio Rombolotti) Pochi giorni fa l\u2019Organizzazione per la Cooperazione Economica e lo Sviluppo (OCSE) ha mosso il suo secondo passo contro l\u2019erosione della base imponibile nazionale e il trasferimento <\/p>\n","protected":false},"author":1377,"featured_media":3842,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_bbp_topic_count":0,"_bbp_reply_count":0,"_bbp_total_topic_count":0,"_bbp_total_reply_count":0,"_bbp_voice_count":0,"_bbp_anonymous_reply_count":0,"_bbp_topic_count_hidden":0,"_bbp_reply_count_hidden":0,"_bbp_forum_subforum_count":0,"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":false,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false},"version":2}},"categories":[10,5,1092,1,53],"tags":[1101,1098,1099,449,1100],"class_list":["post-5584","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-rubriche-economiche","category-fascicoli","category-numero-di-ottobre-2014","category-news","category-risk-management","tag-arbitraggio-fiscale","tag-base","tag-erosion","tag-ocse","tag-profit-shifting"],"translation":{"provider":"WPGlobus","version":"3.0.2","language":"en","enabled_languages":["it","en","es"],"languages":{"it":{"title":true,"content":true,"excerpt":false},"en":{"title":false,"content":false,"excerpt":false},"es":{"title":false,"content":false,"excerpt":false}}},"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"https:\/\/i0.wp.com\/www.economiaediritto.it\/wp-content\/uploads\/2014\/02\/598487_61582713.jpg?fit=2848%2C2136&ssl=1","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/p9CRXF-1s4","jetpack_likes_enabled":true,"jetpack-related-posts":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5584","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1377"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5584"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5584\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":5586,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5584\/revisions\/5586"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3842"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5584"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5584"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5584"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}