{"id":8760,"date":"2020-01-01T18:22:13","date_gmt":"2020-01-01T17:22:13","guid":{"rendered":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/?p=8760"},"modified":"2020-10-26T10:13:34","modified_gmt":"2020-10-26T09:13:34","slug":"limpatto-dellintroduzione-della-frode-fiscale-art-2-d-lgs-n-74-2000-sulla-responsabilita-degli-enti-ex-d-lgs-n-231-2001","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/limpatto-dellintroduzione-della-frode-fiscale-art-2-d-lgs-n-74-2000-sulla-responsabilita-degli-enti-ex-d-lgs-n-231-2001\/","title":{"rendered":"L\u2019impatto dell\u2019introduzione della frode fiscale (art. 2 D.Lgs. n. 74\/2000) sulla responsabilit\u00e0 degli enti ex D. Lgs. n. 231\/2001"},"content":{"rendered":"

L\u2019impatto dell\u2019introduzione della frode fiscale (art. 2 D.Lgs. n. 74\/2000) sulla responsabilit\u00e0 degli enti ex<\/em> D.Lgs. n. 231\/2001.<\/strong><\/p>\n

(Avv. Giovanni Palmieri)<\/em><\/p>\n

Nei giorni scorsi con il D.d.L. di conversione del D.L. fiscale (n. 124\/2019) la Commissione Finanze della Camera dei Deputati ha approvato diversi correttivi in ordine ai reati tributari. In particolare, \u00e8 stato ampliato il catalogo dei reati presupposto della responsabilit\u00e0 amministrativa degli enti, ex D.Lgs. 231\/2001, aprendo formalmente all’entrata dei reati tributari.<\/em><\/p>\n

La normativa sulla cd. responsabilit\u00e0 amministrativa da reato degli enti \u00e8 stata introdotta con il D.Lgs. 231\/2001 a seguito del recepimento di varie Convenzioni internazionali anticorruzione. Essa era inizialmente circoscritta ai reati strettamente commessi nell\u2019ambito dei rapporti del privato con la pubblica amministrazione (es. corruzione, indebita percezione di finanziamenti pubblici).<\/p>\n

Negli anni successivi si \u00e8 assistito ad un ampliamento della prospettiva d\u2019azione del decreto sulla responsabilit\u00e0 penale d\u2019impresa, che \u00e8 andata sempre pi\u00f9 estendendosi. Ne \u00e8 conseguito un allargamento di tale responsabilit\u00e0 attraverso l\u2019introduzione tra i cd. reati-presupposto di nuove fattispecie che – se commesse nell\u2019interesse o a vantaggio dell\u2019ente nell\u2019ambito della propria attivit\u00e0 da dirigenti, apicali, lavoratori – possono dar luogo a conseguenze penali con l\u2019irrogazione di pesanti sanzioni.<\/p>\n

In tal modo tale responsabilit\u00e0 si \u00e8 estesa ad altre materie come i reati finanziari e societari, al market abuse<\/em>, ai reati sul diritto d\u2019autore, alle false informazioni, ai reati ambientali.<\/p>\n

Nel corso degli anni sono stati inclusi anche reati quali il terrorismo internazionale, l\u2019infibulazione e la sicurezza sul lavoro che, in realt\u00e0, ad un\u2019attenta analisi, poco hanno in comune con la ratio <\/em>legislativa originaria della Legge 231\/2001, cio\u00e8 quella di consentire all\u2019autorit\u00e0 giudiziaria di affrontare le sfide pi\u00f9 complesse della criminalit\u00e0 economica.<\/p>\n

Da tempo si discuteva dell\u2019introduzione degli illeciti tributari nel catalogo dei reati-presupposto di tale responsabilit\u00e0. A lungo si \u00e8 valutata l\u2019opportunit\u00e0 di estendere la responsabilit\u00e0 ex<\/em> D. Lgs. 231\/2001 all\u2019intero complesso penale tributario, anche a seguito di sollecitazioni sovranazionali che hanno indotto a delegare il Governo a recepire nell\u2019ordinamento interno le previsioni della direttiva P.I.F., con la quale si richiedeva agli Stati Membri la criminalizzazione delle frodi Iva nell\u2019ambito del sistema 231.<\/p>\n

Con il decreto fiscale collegato alla Legge di Bilancio 2020, dunque, il legislatore ha ufficialmente aperto le porte all\u2019inserimento dei reati tributari. L\u2019art. 39 co. 2 del D.L. 124\/2019 ha introdotto il nuovo art. 25-quinquiesdecies del D.Lgs. 231\/2001 con cui \u00e8 stata prevista l\u2019applicazione della sanzione pecuniaria fino a cinquecento quote (in sostanza una sanzione che pu\u00f2 variare dai 129.000 ai 774.500 euro) in relazione alla commissione del delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti:<\/p>\n

\u201c2. Dopo l\u2019articolo 25 -quaterdecies del decreto legislativo 8 giugno 2001, n. 231, \u00e8 aggiunto il seguente: \u201cArt. 25 \u2013quinquiesdecies (Reati tributari) . \u2014 1. In relazione alla commissione del delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti previsto dall\u2019articolo 2 del decreto legislativo 10 marzo 2000, n. 74, si applica all\u2019ente la sanzione pecuniaria fino a cinquecento quote.\u201d. <\/em><\/p>\n

    \n
  1. Le disposizioni di cui ai commi 1 a 2 hanno efficacia dalla data di pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della legge di conversione del presente decreto.\u201d<\/em><\/li>\n<\/ol>\n

    In tal modo il reato di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti previsto dal D. Lgs. 74\/2000 \u00e8 stato inserito ufficialmente tra i reati aventi rilevanza nell\u2019ambito della responsabilit\u00e0 degli enti, cos\u00ec aprendo la breccia ad una prossima e futura inclusione nel catalogo dei reati-presupposto dell\u2019intero apparato normativo penale tributario.<\/p>\n

    L\u2019inclusione dell\u2019art. 2 D.Lgs. 74\/2000 ha rappresentato il primo passo di una riforma pi\u00f9 ampia che vedr\u00e0 la luce nei prossimi mesi.<\/p>\n

    La previsione, come previsto dal co. 3 dell\u2019art. 39, entrer\u00e0 in vigore dal momento della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale della legge di conversione del D.L. n. 124\/2019, quindi al massimo entro il 24 Dicembre 2019 (salve modifiche in sede di conversione e sorprese dell\u2019ultimo minuto).<\/p>\n

    Da qui a poco, dunque, notevole sar\u00e0 l\u2019impatto delle nuove previsioni legislative anche sulle dinamiche della responsabilit\u00e0 che, da un punto di vista operativo, molte societ\u00e0 si troveranno costrette a dover affrontare.<\/p>\n

    Le nuove modifiche normative, infatti, richiederanno anche un adeguamento da parte delle aziende che dovranno intervenire, dotandosi di nuovi modelli organizzativi o aggiornando quelli esistenti, al fine di evitare che l\u2019eventuale contestazione al rappresentante legale della societ\u00e0 che ha sottoscritto le dichiarazioni dei redditi e\/o Iva del reato di dichiarazione fraudolenta, coinvolga anche la societ\u00e0. In quest\u2019ultimo caso infatti il PM avvierebbe un procedimento penale anche a carico dell\u2019ente che sarebbe esposto sia alla sanzione prevista con la novella legislativa, sia a sanzione interdittiva che potrebbe mettere a serio rischio l\u2019attivit\u00e0 di impresa.<\/p>\n

    In un\u2019ottica preventiva \u00e8 pertanto demandata all\u2019azienda la necessit\u00e0 di individuare i rischi fiscali connessi alle attivit\u00e0 svolte e di attivare tutte le procedure aziendali interne al fine di preservare il contesto societario da tutte quelle operazioni idonee a far scattare il reato di dichiarazione fraudolenta.<\/p>\n

    Trattandosi di un illecito cui sono potenzialmente esposte molte societ\u00e0 anche di piccole dimensioni, in particolare nel caso delle fatture soggettivamente inesistenti, l\u2019adozione di tutti i comportamenti preventivi necessari a prevenire la commissione dell\u2019illecito sar\u00e0 certamente una causa di esclusione della punibilit\u00e0 e rappresenter\u00e0 una tutela adeguata per l\u2019ente, idonea a schermarlo dalle responsabilit\u00e0 penali derivanti dal nuovo assetto normativo.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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