{"id":8938,"date":"2020-05-30T17:39:10","date_gmt":"2020-05-30T15:39:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/?p=8938"},"modified":"2020-05-30T17:41:37","modified_gmt":"2020-05-30T15:41:37","slug":"lincentivazione-israeliana-allinnovazione-il-regime-di-innovation-box","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/lincentivazione-israeliana-allinnovazione-il-regime-di-innovation-box\/","title":{"rendered":"L&#8217;incentivazione israeliana all&#8217;innovazione: il regime di &#8220;Innovation Box&#8221;"},"content":{"rendered":"<p><em>Il 29 dicembre 2016 venne introdotto, in un territorio molto vicino alle esigenze delle imprese del settore \u201cHigh Tech\u201d, un regime volto a incentivare l\u2019allocazione, nel territorio nazionale, dei profitti e della propriet\u00e0 dei cd. \u201cintangibles\u201d, ossia i beni immateriali ormai core business di numerosi colossi digitali del nuovo millennio.<\/em><\/p>\n<p><em>Il territorio di riferimento \u00e8 Israele ed il regime \u00e8 stato denominato \u201cInnovation Box\u201d, sulla stregua dei \u201cPatent Box regime\u201d istituiti in differenti ordinamenti mondiali, in forza dell\u2019\u201cActions 5\u201d elaborata in seno all\u2019Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (in sigla, OCSE).<\/em><\/p>\n<p><em>L\u2019obiettivo \u00e8 quello, da una parte, di rendere il proprio territorio attrattivo per tutte le prospere imprese protagoniste dell\u2019economia digitale e, dall\u2019altra, di ridurre le pratiche abusive in materia di \u201cBase Erosion and Profit Shifting\u201d di cui le stesse sono autrici.<\/em><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 14pt;\"><strong>1.\u00a0 Premessa<\/strong><\/span><\/p>\n<p><strong>Israele <\/strong>pu\u00f2 essere considerato a tutti gli effetti un\u2019economia avanzata per quanto riguarda, in particolar modo, il settore dell\u2019\u201d<em>High Tech<\/em>\u201d e della sottostante ricerca e sviluppo (d\u2019ora in poi \u201c<em>R&amp;D<\/em>\u201d).<\/p>\n<p>Basti pensare che, dati alla mano<a href=\"#_ftn1\" name=\"_ftnref1\">[1]<\/a>, nel vicino 2018, gli investimenti destinati alla <em>R&amp;D<\/em> ammontano al 4% del Prodotto Interno Lordo (PIL), statistica di rilevante entit\u00e0 che posiziona Israele al vertice nella classifica degli Stati maggiormente attivi sotto tale versante.<\/p>\n<p>Conscio di ci\u00f2, il Legislatore estero, nel rispetto dell\u2019\u201d<em>Action 5<\/em>\u201d del progetto <em>BEPS<\/em> (<em>Base Erosion and profit Shifting<\/em>\u201d) e del c.d. \u201c<em>nexus approach<\/em>\u201d da essa derivante, ha deciso di introdurre un regime che generi un ambiente ideale per tutte quelle imprese aventi come <em>core business <\/em>uno o pi\u00f9 <em>Intangible.<\/em><\/p>\n<p>La strategia adottata \u00e8 finalizzata ad incentivare gli attori dell\u2019<strong>economia digitale<\/strong>, gi\u00e0 presenti nello Stato israeliano per la \u201c<em>sola<\/em>\u201d <em>R&amp;S,<\/em> ad allocare ivi anche la propriet\u00e0 ed i profitti derivanti dagli <em>IP<\/em> le cui funzioni \u201c<em>propedeutiche<\/em>\u201d sono gi\u00e0 svolte nel territorio interno.<\/p>\n<p><strong><span style=\"font-size: 14pt;\">2. Le agevolazioni previste<\/span><\/strong><\/p>\n<p>Il regime in analisi si presenta, agli occhi del <em>target <\/em>di riferimento (ossia i <em>board<\/em> delle grandi <em>digital enterprises<\/em>), di facile comprensione e forte incisivit\u00e0 nelle sue caratteristiche; specificatamente \u00e8 prevista:<\/p>\n<ul>\n<li>l\u2019applicazione di una imposta sul reddito delle societ\u00e0 di entit\u00e0 ridotta e pari al 6% del reddito correlato al bene immateriale (<em>Corporate Income Tax, <\/em> \u201c<em>CIT<\/em>\u201d);<\/li>\n<li>l\u2019applicazione di una ridotta ritenuta alla fonte sui redditi distribuiti a societ\u00e0 site all\u2019estero pari al 4% e;<\/li>\n<li>l\u2019applicazione di una ridotta imposta sulla vendita e\/o concessione del bene immateriale pari al 6% (cd. \u201c<em>capital gain tax<\/em>\u201d<em>).<\/em><\/li>\n<\/ul>\n<p>Aspetto di ulteriore rilevanza risiede nella possibilit\u00e0, anche per le imprese che non rispettano i suddetti requisiti, di godere di un regime fiscale di favore che prevede un\u2019aliquota d\u2019imposta pari al 12% (non pi\u00f9 6%) in relazione ai punti 1) e 3) di cui sopra.<\/p>\n<p>In aggiunta, per le imprese residenti in determinate zona del paese quale la cd. \u201c<em>A zone<\/em>\u201d (Galilea, Gerusalemme, deserto del Negev), \u00e8 prevista l\u2019applicazione di un\u2019aliquota del 7.5%. Per non parlare dei regimi di beneficio a cui sono soggette le cd. \u201c<em>Preferred Enterprises<\/em>\u201d, di non interesse in questa sede.<\/p>\n<p>In sintesi, alle imprese rispettanti determinati requisiti \u00e8 offerto un ventaglio di possibilit\u00e0 che vanno ben oltre l\u2019<em>Innovation Box<\/em>, seppur quest\u2019ultimo poni una stringente attenzione al concetto di <em>Intellectual Property<\/em> ed al suo sfruttamento.<\/p>\n<p><span style=\"font-size: 14pt;\"><strong>3. Le condizioni per godere dell\u2019<em>Innovation Box<\/em><\/strong><\/span><\/p>\n<p>Un\u2019impresa diviene qualificata per il regime fiscale di vantaggio e, pertanto, pu\u00f2 godere dei rispettivi benefici, al ricorrere delle seguenti condizioni:<\/p>\n<ul>\n<li>investimento del 7% del fatturato degli ultimi tre anni rivolto alla ricerca e sviluppo, ovvero 20 milioni di dollari in ricerca e sviluppo;<\/li>\n<li>rispetto di almeno una dei seguenti vincoli:<\/li>\n<\/ul>\n<ol>\n<li>il 20% dei dipendenti \u00e8 impiegato in attivit\u00e0 di <em>R&amp;D <\/em>oppure sono presenti almeno 200 addetti nel medesimo settore;<\/li>\n<li>nei periodi di imposta precedenti, la societ\u00e0 ha ricevuto investimenti in capitale di rischio per $ 2 milioni<\/li>\n<li>La crescita media annua in tre anni deve corrispondere al 25% sotto il profilo delle vendite o dei dipendenti assunti.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Da una attenta analisi delle suddette condizioni si comprende che non sia richiesto alle imprese di investire nuove risorse in Israele ma di aver investito in passato e continuare ad investire. L\u2019intervento pu\u00f2 definirsi strategico proprio per tale motivo; il Legislatore ha cercato di ampliare la presenza di imprese gi\u00e0 site nel territorio, ricco di <em>HUB <\/em>di ricerca, al fine di ottenere un guadagno in gettito e sviluppo tecnologico.<\/p>\n<p>Il rispetto dei limiti appena analizzati non \u00e8, tuttavia, stringente; infatti, si specifica che le \u201c<em>companies not meeting the above conditions may still qualify under the discretion of the Israeli Innovation Authority at the Ministry of Economy and Industry<\/em>\u201d<a href=\"#_ftn2\" name=\"_ftnref2\">[2]<\/a>, lasciando, cos\u00ec, ampia discrezionalit\u00e0 in merito ai \u201c<em>partecipanti<\/em>\u201d ad un\u2019Agenzia istituita presso il Ministero dell\u2019Economia e dell\u2019Industria.<\/p>\n<p><strong><span style=\"font-size: 14pt;\">4. Il <em>nexus<\/em> previsto per il calcolo del beneficio tra ordinamento italiano e israeliano: cenni<\/span><\/strong><\/p>\n<p>Anche all\u2019interno dell\u2019\u201d<em>Innovation Box<\/em>\u201d, come per il fratello \u201c<em>Patent Box<\/em>\u201d italiano, \u00e8 prevista una formula (cd. \u201c<em>nexus ratio\u201d<\/em>) utilizzabile per ottenere il reddito imponibile ammissibile ai benefici fiscali.<\/p>\n<p>La formula, in via del tutto semplificata, si presenta come segue:<\/p>\n<p>A x 130%<br \/>\n______\u00a0 \u00a0x C = D<\/p>\n<p>A + B<\/p>\n<p>All\u2019interno della quale:<\/p>\n<ul>\n<li>A sta per spese ammissibili sostenute per lo sviluppo dell&#8217;asset <em>IP<\/em>;<\/li>\n<li>B sta per spese non ammissibili sostenute per lo sviluppo dell&#8217;<em>asset<\/em> <em>IP<\/em>. Questa categoria di spese comprende i costi di acquisizione <em>IP<\/em>, i canoni pagati per i diritti di propriet\u00e0 intellettuale e ricerca e sviluppo in <em>outsourcing<\/em> a parti correlate non israeliane;<\/li>\n<li>C sta per reddito imponibile derivante dal <em>IP<\/em>, inclusa la plusvalenza e;<\/li>\n<li>D sta per reddito imponibile ammissibile ai benefici fiscali.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Il confronto tra la succitata formula e quanto differentemente elaborato all\u2019interno dell\u2019ordinamento italiano permette di desumere interessanti <em>incipit<\/em> di studio e di comprendere due <em>modus operandi<\/em> disuguali adottati da Legislatori posti dinanzi al medesimo problema: la tassazione e l\u2019incentivazione dell\u2019economia digitale sotto il versante dell\u2019<em>IP<\/em>.<\/p>\n<p>In particolare, la normativa di riferimento italiana introduce il seguente <em>nexus ratio<\/em> ai fini del calcolo del coefficiente da applicare al reddito agevolabile, ossia:<\/p>\n<p>A + B + C + F\/A + B + C + D + E<\/p>\n<p>All\u2019interno della quale:<\/p>\n<ul>\n<li>A sta per i costi dell\u2019attivit\u00e0 di <strong><em>R&amp;D<\/em> svolta direttamente<\/strong> dai soggetti beneficiari;<\/li>\n<li>B sta per i costi dell\u2019attivit\u00e0 di <em>R&amp;D<\/em> svolta <strong>da soggetti terzi<\/strong> quali universit\u00e0 o enti di ricerca e organismi equiparati e da societ\u00e0, anche <em>start up<\/em> innovative, diverse da quelle che direttamente o indirettamente controllano l\u2019impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa societ\u00e0 che controlla l\u2019impresa;<\/li>\n<li>C sta per i c<strong>osti dell\u2019attivit\u00e0 di ricerca e sviluppo addebitati da soggetti appartenenti al medesimo gruppo societario <\/strong>e\/o costi afferenti alle attivit\u00e0 di ricerca e sviluppo sostenuti dal soggetto beneficiario dell\u2019agevolazione nell\u2019ambito di accordi per la ripartizione dei costi (cd. \u201c<em>Cost Contribution Arrangements<\/em>\u201d, <em>CCA<\/em>);<\/li>\n<li>D sta per i costi<strong>derivanti da operazioni intercorse con societ\u00e0 che direttamente o indirettamente controllano l\u2019impresa<\/strong>, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa societ\u00e0 che controlla l\u2019impresa;<\/li>\n<li>E sta per il <strong>costo di acquisizione<\/strong>, anche mediante licenza di concessione in uso, del bene <strong>immateriale<\/strong> e;<\/li>\n<li>F sta per il cd. \u201c<em>Up-lift<\/em>\u201d, ossia un valore di incremento del numeratore equivalente alla differenza tra il valore complessivo del denominatore e il valore del numeratore nei limiti del 30% di quest\u2019ultimo.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Da una prima osservazione \u201c<em>ad impatto<\/em>\u201d dei due <em>nexus<\/em>, emerge la maggior complessit\u00e0 della formula italiana seppur, in termini ampi e generali, la <em>ratio <\/em>sottesa sia la medesima: la ricerca di un valore matematico specifico di collegamento tra l\u2019\u201d<em>attivit\u00e0 economica sostanziale<\/em>\u201d<a href=\"#_ftn3\" name=\"_ftnref3\">[3]<\/a> svolta dall\u2019impresa digitale e il beneficio ad essa spettante.<\/p>\n<p>Al di la dei dissimili termini utilizzati, ulteriore elemento di contatto \u00e8 rinvenibile nella strutturazione (oltre che nella <em>ratio<\/em>) della formula, la quale vede al numeratore i costi di attivit\u00e0 di ricerca e sviluppo sostenuti per il mantenimento, l&#8217;accrescimento e lo sviluppo del bene immateriale ed al denominatore i costi complessivi sostenuti per produrre lo stesso.<\/p>\n<p><span style=\"font-size: 14pt;\"><strong>5. Conclusioni<\/strong><\/span><\/p>\n<p>Pratiche consistenti in continui spostamenti dei profitti verso giurisdizioni \u201c<em>eccessivamente favorevoli<\/em>\u201d fiscalmente per mezzo degli <em>intangibles<\/em>, con la conseguente erosione della base imponibile dello Stato in cui il valore \u00e8 generato, sono ormai, al giorno d\u2019oggi, inevitabili.<\/p>\n<p>D\u2019esempio risulta essere il Legislatore israeliano che, nel rispetto delle direttive sviluppate in sede OCSE, ha elaborato un regime che possiede un valore maggiormente pregnante rispetto, ad esempio, al <em>Patent Box <\/em>domestico, avendo, il primo, la funzione di convincere prospere imprese digitali, gi\u00e0 site sul territorio, ad insediarvisi in via ancor pi\u00f9 profonda, allocando in esso non solo la funzione relativa alla <em>R&amp;D <\/em>ma anche la propriet\u00e0 ed il conseguente valore dei quei beni immateriali, <em>core business<\/em> della loro stessa attivit\u00e0.<\/p>\n<p>Non si tratta, pertanto, di evitare soltanto che il valore derivante da quegli beni immateriali sfugga all\u2019Erario ma di attirare sempre pi\u00f9 imprese innovative per rendere il Paese un polo tecnologico di riferimento in continuo sviluppo.<\/p>\n<p><em>(A cura di Rocco di Vizio)<\/em><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 14pt;\"><strong>Riferimenti<\/strong><\/span><\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref1\" name=\"_ftn1\">[1]<\/a> <em>OECD<\/em> (2020<em>), Gross domestic spending on R&amp;D (indicator)<\/em>. doi: 10.1787\/d8b068b4-en (<em>Accessed on 20 May 2020<\/em>); <em>link<\/em>: <a href=\"https:\/\/data.oecd.org\/rd\/gross-domestic-spending-on-r-d.htm\">https:\/\/data.oecd.org\/rd\/gross-domestic-spending-on-r-d.htm<\/a><\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref2\" name=\"_ftn2\">[2]<\/a> Si rimanda alla presentazione elaborata dal Governo israeliano al fine di esplicare il regime in analisi: <a href=\"https:\/\/investinisrael.gov.il\/HowWeHelp\/downloads\/BEPS.pdf\">https:\/\/investinisrael.gov.il\/HowWeHelp\/downloads\/BEPS.pdf<\/a><\/p>\n<p><a href=\"#_ftnref3\" name=\"_ftn3\">[3]<\/a> La stessa Agenzia delle Entrate, nella Circolare esplicativa del regime <em>Patent Box<\/em> del 7 aprile 2016 n. 11\/E, specifica che \u201c<em>deve comunque sussistere un collegamento diretto tra i costi per attivit\u00e0 di ricerca e sviluppo relativi al bene immateriale ed il reddito agevolabile ritraibile dall\u2019utilizzo dello stesso.<\/em>\u201d. Il concetto di \u201c<em>attivit\u00e0 economica sostanziale<\/em>\u201d viene elaborato in sede OCSE, all\u2019interno dell\u2019<em>Action 5<\/em>, per quanto riguarda l\u2019annosa questione delle pratiche abusive concernenti i beni immateriali. Per maggiori approfondimenti: <a href=\"http:\/\/www.oecd.org\/tax\/beps\/beps-actions\/action5\/\">http:\/\/www.oecd.org\/tax\/beps\/beps-actions\/action5\/<\/a><\/p>\n<hr \/>\n<p>Rivista scientifica digitale mensile (e-magazine) pubblicata in Legnano dal 2013 &#8211; Direttore: Claudio Melillo &#8211; Direttore Responsabile: Serena Giglio &#8211; Coordinatore: Pierpaolo Grignani<br \/>\na cura del Centro Studi di Economia e Diritto \u2013 Ce.S.E.D. Via Padova, 5 \u2013 20025 Legnano (MI) \u2013 C.F. 92044830153 \u2013 ISSN 2282-3964 Testata registrata presso il Tribunale di Milano al n. 92 del 26 marzo 2013<br \/>\nContattaci: info@economiaediritto.it<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Il 29 dicembre 2016 venne introdotto, in un territorio molto vicino alle esigenze delle imprese del settore \u201cHigh Tech\u201d, un regime volto a incentivare l\u2019allocazione, nel territorio nazionale, dei profitti <\/p>\n","protected":false},"author":1284,"featured_media":8939,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_bbp_topic_count":0,"_bbp_reply_count":0,"_bbp_total_topic_count":0,"_bbp_total_reply_count":0,"_bbp_voice_count":0,"_bbp_anonymous_reply_count":0,"_bbp_topic_count_hidden":0,"_bbp_reply_count_hidden":0,"_bbp_forum_subforum_count":0,"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":true,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false},"version":2}},"categories":[2475,2,11,33,10,35,36,1049,714,12,5,2479,1,2297,2025,59],"tags":[],"class_list":["post-8938","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-case-studies","category-centro-studi-economia-e-diritto-ce-s-e-d","category-rubriche-giuridiche","category-diritto-tributario","category-rubriche-economiche","category-finanza-dimpresa","category-fiscalisti","category-fiscalita-delleconomia-digitale","category-fisc-int","category-rubriche-interdisciplinari","category-fascicoli","category-numero-di-maggio-2020","category-news","category-notizie","category-tax-risk-management","category-transfer-pricing"],"translation":{"provider":"WPGlobus","version":"3.0.2","language":"en","enabled_languages":["it","en","es"],"languages":{"it":{"title":true,"content":true,"excerpt":false},"en":{"title":false,"content":false,"excerpt":false},"es":{"title":false,"content":false,"excerpt":false}}},"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"https:\/\/i0.wp.com\/www.economiaediritto.it\/wp-content\/uploads\/2020\/05\/la-bandiera-di-israele-con-le-linee-blu-e-la-stella-blu_147644-114.jpg?fit=626%2C417&ssl=1","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/p9CRXF-2ka","jetpack_likes_enabled":true,"jetpack-related-posts":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8938","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1284"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=8938"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8938\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":8941,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8938\/revisions\/8941"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/8939"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=8938"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=8938"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=8938"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}