{"id":8985,"date":"2020-06-24T11:30:20","date_gmt":"2020-06-24T09:30:20","guid":{"rendered":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/?p=8985"},"modified":"2020-06-22T16:16:12","modified_gmt":"2020-06-22T14:16:12","slug":"la-patent-box-documentation-dopo-il-covid-19","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/en\/la-patent-box-documentation-dopo-il-covid-19\/","title":{"rendered":"La \u201cPatent Box Documentation\u201d dopo il Covid-19"},"content":{"rendered":"

Abstract<\/em><\/strong><\/p>\n

Il 17 febbraio 2020 si \u00e8 conclusa la consultazione pubblica, indetta dall\u2019Agenzia delle Entrate, volta ad \u201cacquisire le osservazioni di operatori economici, ordini professionali ed esperti sullo schema di circolare contenente chiarimenti e soluzioni interpretative sulle nuove modalit\u00e0 di fruizione dell\u2019agevolazione prevista dal regime Patent box a seguito delle novit\u00e0 contenute nell\u2019art. 4 del D.L. n. 34\/2019 (c.d. Decreto Crescita)\u201d. Il comunicato riportato si riferisce alle modifiche attuate dal c.d. \u201cDecreto Crescita\u201d in materia di determinazione del beneficio Patent Box. Tale schema di circolare riporta interessanti esplicazioni per quanto concerne, in particolare, il set documentale richiesto ai fini della \u201cpenalty protection\u201d.<\/em><\/p>\n

Premessa<\/strong><\/p>\n

Lo schema di circolare dell\u2019Agenzia delle Entrate, sottoposto a consultazione pubblica nel periodo compreso tra il 10 e il 17 febbraio 2020, fornisce chiarimenti in merito alle modifiche contenute nell\u2019art. 4 del D.L. 30 aprile 2019, n. 34 (c.d. \u201cDecreto Crescita<\/em>\u201d). Tale norma introduce la possibilit\u00e0 di \u201cautoliquidare<\/em>\u201d il beneficio previsto dalla disciplina del Patent Box<\/em> e, nello specifico, di \u201cdeterminare in maniera autonoma e indicare direttamente in dichiarazione l\u2019agevolazione spettante<\/em> previo possesso di una documentazione specifica che attesti e dia forza probante a quanto calcolato liberamente.<\/p>\n

Risultano essere di particolare interesse, ai fini del seguente resoconto, i chiarimenti in materia di \u201cidonea documentazione<\/em>\u201d, le cui regole di articolazione sono state sinteticamente fornite, in origine, dal Provvedimento del Direttore dell\u2019Agenzia delle Entrate del 30 luglio 2019, n. 658445.<\/p>\n

I chiarimenti dell\u2019Agenzia sulla \u201cPatent Box Documentation\u201d <\/em><\/strong><\/p>\n

La c.d. \u201cPatent Box documentation\u201d <\/em>(da ora in poi PB Doc<\/em>) \u00e8 suddivisa in due sezioni: A e B.<\/p>\n

La sezione A<\/strong> contiene, come mostrato dalla circolare in esame, \u201celementi conoscitivi necessari per comprendere il contesto organizzativo, funzionale e di rischio del Contribuente<\/strong>, con un focus particolare sui fattori generatori di valore e, quindi, sulle funzioni aziendali coinvolte nella gestione e nell\u2019utilizzo dei beni immateriali oggetto di richiesta agevolativa\u201d.<\/em><\/p>\n

Tali informazioni risultano di notevole importanza per i verificatori nell\u2019attuazione dell\u2019attivit\u00e0 istruttoria, permettendo ad essi di comprenderne l\u2019\u201capparato\u201d<\/em> antistante la produzione del bene immateriale.<\/p>\n

Appare doveroso specificare che l\u2019onere documentale non riguarda l\u2019intero contesto organizzativo, funzionale e di rischio del Contribuente, ma solo quanto strettamente legato alla produzione dei beni immateriali, cos\u00ec come ribadito dalla predetta circolare con focus <\/em>sulle operazioni infragruppo: \u201cl\u2019onere informativo relativo alle operazioni con le imprese associate \u00e8 limitato alle sole operazioni che coinvolgono, anche indirettamente, i beni agevolabili e come tali in grado di avere un effetto sulla determinazione del contributo economico<\/em>\u201d.<\/p>\n

Ulteriore chiarimento attinente la sezione A riguarda l\u2019apposizione della marca temporale<\/strong>, la quale, in relazione alla \u201c[\u2026] documentazione attestante la sussistenza dei requisiti di agevolabilit\u00e0 richiesti dalla disciplina [\u2026]<\/em>\u201d \u00e8 obbligatoria, mentre, al contrario, in relazione alla \u201cdocumentazione attestante lo svolgimento delle attivit\u00e0 di ricerca e sviluppo<\/em>\u201d non lo \u00e8, non costituendo, quest\u2019ultima, parte integrante della documentazione idonea.<\/p>\n

La sezione B<\/strong>, da ultimo, contiene \u201cinformazioni di tipo contabile e fiscale necessarie per consentire il riscontro della corretta quantificazione del beneficio espresso come variazione in diminuzione nei modelli dichiarativi<\/em>\u201d.<\/p>\n

In questa sezione \u00e8 forte il riferimento ad alcuni dei metodi utilizzati per la determinazione dei prezzi di trasferimento, estesi anche alla disciplina del Patent Box<\/em>, ossia: Comparable Uncontrolled Price Method <\/em>(c.d. CUP<\/em><\/strong>) e Residual profit split method <\/em>(c.d. RPSM<\/em><\/strong>).<\/p>\n

In tale frangente viene posta enfasi sulla distinzione tra utilizzo diretto e indiretto del bene immateriale oggetto di agevolazione; pertanto, a seconda dell\u2019utilizzo e del metodo considerato, dovranno essere sfruttati differenti dati e modalit\u00e0 di calcolo.<\/p>\n

Fatta questa doverosa premessa, la circolare si limita a fare stretto riferimento al succitato Provvedimento n. 658445\/2019 (in cui sono specificamente descritte le parti in cui ciascuna sezione si deve articolare) e alla circolare dell\u2019Agenzia delle Entrate del 7 aprile 2016, n. 11\/E (in cui sono forniti i primi chiarimenti in materia di Patent Box<\/em>).<\/p>\n

In sintesi:<\/p>\n