{"id":5152,"date":"2014-05-01T00:14:48","date_gmt":"2014-04-30T22:14:48","guid":{"rendered":"http:\/\/www.economiaediritto.it\/?p=5152"},"modified":"2022-09-20T10:17:50","modified_gmt":"2022-09-20T08:17:50","slug":"la-pianificazione-fiscale-internazionale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/es\/la-pianificazione-fiscale-internazionale\/","title":{"rendered":"La pianificazione fiscale internazionale"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: justify;\"><strong>(a cura della Redazione)<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">I delitti tributari sprigionano passioni ed emozioni, seppur non di immediata percezione, che inevitabilmente formano il pensiero dei consociati, nella loro veste di rei o vittime dei reati. E&#8217; quel sentire collettivo che viene veicolato dalla politica per costruire la risposta punitiva.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La sensazione \u00e8 che lo Stato abbia perso il monopolio dell&#8217;azione di contrasto ai fenomeni di criminalit\u00e0 tributaria. La paura, lo sdegno entrano infatti prepotentemente nella politica (non c&#8217;\u00e8 Destra o Sinistra che tenga) e saranno in futuro tanto pi\u00f9 temibili quanto pi\u00f9 sparsi si presenteranno nella societ\u00e0, restando privi di un chiaro indirizzo strategico.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Tali sentimenti, se posti alla base dell&#8217;azione legislativa, non possono che contribuire a caratterizzare una sfera penale sanzionatoria che funzioni da mero deposito di sicurizzazione, con connotazioni pi\u00f9 propagandistiche che sostanziali.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Dal punto di vista criminologico, il rapporto tributario \u00e8 un insieme di rischi, vulnerabilit\u00e0 e opportunit\u00e0 criminali, che possono essere sfruttate dal <em>tax payer<\/em> o chi per esso, in danno dell\u2019Erario.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">In un mondo sempre pi\u00f9 globalizzato, ben si potrebbe parlare di una vera e propria \u201cspeculazione tributaria\u201d, allorquando la fiscalit\u00e0 assume una tale strategicit\u00e0 da salire a livello di consiglio di amministrazione di una societ\u00e0.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Stando ai dati raccolti ogni anno da Guardia di Finanza ed Agenzia delle Entrate, l\u2019estero costituisce terreno fertile per il dilagare di fenomeni evasivi o elusivi e, pi\u00f9 precisamente, la strada dell\u2019estero, oggi, non \u00e8 solo percorribile ma risulta ampiamente preferibile dal criminale evasore, persona fisica o giuridica che sia.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La pianificazione fiscale internazionale, insomma, da semplice opportunit\u00e0 \u00e8 divenuta, col tempo, una vera e propria necessit\u00e0 per le imprese, le quali avvertono sempre pi\u00f9 l\u2019esigenza di usufruire delle possibilit\u00e0 economiche, anche fiscali, offerte dagli altri ordinamenti giuridici.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Simili iniziative &#8211; va precisato &#8211; non sono a priori da condannare, se ci si struttura in una dimensione internazionale agendo nel rispetto delle norme e dei principi.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il punto \u00e8 proprio questo: una sana e lecita pianificazione \u00e8 cosa ben diversa da fenomeni di criminalit\u00e0 economica e tributaria.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Il rischio di confusione \u00e8 per\u00f2 elevato: dato lo scenario di grande rilevanza dei rapporti con l\u2019estero, il pericolo di contestazioni di violazioni penali tributarie in relazione ad operazioni internazionali \u00e8, quanto mai, concreto.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">In questo contesto, sembrerebbe che gli sforzi vadano profusi in sede di preparazione del <em>tax planning<\/em>, al fine di porre le basi per una proficua difendibilit\u00e0 della stessa nell\u2019eventuale procedimento penale. Limitarsi ad intervenire solo <em>ex post<\/em> potrebbe rivelarsi non sufficiente, dato il confine incerto tra politiche virtuose di <em>tax governance<\/em> e strategie speculative di <em>aggressive<\/em> <em>tax planning<\/em>.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La partita si gioca allora, dal lato del contribuente, sulla dimostrabilit\u00e0 ai verificatori della liceit\u00e0 della pianificazione fiscale posta in essere, attraverso modelli di <em>tax governance<\/em> che consentono di essere trasparenti. Dal lato del Fisco, occorre una proiezione a livello internazionale dell\u2019attivit\u00e0 di controllo fiscale, con particolare riguardo alla fase preventiva pi\u00f9 che a quella repressiva.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">In tale prospettiva, lungo il percorso intrapreso dalla Guardia di Finanza volto al miglioramento del processo di selezione dei soggetti da sottoporre a controllo, \u00e8 auspicabile e, comunque, altamente probabile che le operazioni di rilievo internazionale costituiscano <em>alert<\/em> di rischio.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Nel processo di selezione dei contribuenti, due sono i fattori di cui si tiene normalmente conto:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>pericolosit\u00e0 fiscale del contribuente;<\/li>\n<li>probabilit\u00e0 di ottenere un ristoro per l\u2019Erario.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Maggiore sar\u00e0 il valore di questi indici, pi\u00f9 alta sar\u00e0 la possibilit\u00e0 di entrare a far parte del \u201cmagazzino\u201d del Fisco, tra le posizioni a rischio individuate.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Non \u00e8 escluso, inoltre, che la valorizzazione ai fini fiscali si possa estendere alle eventuali risultanze acquisite nel corso di ispezioni o controlli antiriciclaggio: cos\u00ec, ad esempio, il coinvolgimento di liberi professionisti o studi professionali in operazioni di pianificazione fiscale internazionale, se poste in essere con chiari intenti evasivi o elusivi, potr\u00e0 rappresentare qualificata fonte di innesco.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Peraltro, la pericolosit\u00e0 fiscale rileva anche nella prospettiva degli accertamenti patrimoniali: il riferimento \u00e8 al frequente ricorso agli strumenti previsti dalla normativa antimafia, la cui estensione, grazie ai provvedimenti legislativi susseguitesi nel tempo, comprende ormai anche reati comuni, inclusi quelli di natura tributaria.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Nondimeno, le investigazioni economico-patrimoniali presentano significative interrelazioni e convergenze con l\u2019azione volta al contrasto di fenomeni di <em>base erosion<\/em>, tenuto conto che il possesso di patrimoni e capitali di valore sproporzionato rispetto alle attivit\u00e0 economiche svolte spesso deriva proprio da forme illegali di sottrazione di materia imponibile ai fini tributari.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Dato il quadro, non parrebbe fuori luogo lavorare per allentare le morse della giustizia riparativa, scoraggiando i molteplici fenomeni di <em>base erosion <\/em>attraverso la previsione di idonei meccanismi premiali per quelle societ\u00e0 che elaborano lecite e corrette pianificazioni fiscali. In sostanza, pi\u00f9 che imbrigliare il criminale evasore in una fitta rete di norme punitive, potrebbe risultare preferibile limitare lo spazio di manovra dello stesso inducendolo &#8211; parimenti sul piano normativo &#8211; a scelte maggiormente trasparenti. Insomma, rendere appetibile la lecita pianificazione fiscale per ridurre le spinte criminogene del potenziale evasore, cos\u00ec da indurlo a sposare la strada della trasparenza.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La possibilit\u00e0 di gestire la liquidit\u00e0 che viene drenata attraverso processi di minimizzazione dei rischi fiscali per poterla poi reinvestire \u00e8 un sogno che viene rincorso proprio quando si decide di pianificare. Ecco dunque perch\u00e9 nuove regole si rendono necessarie per rendere preferibile una pianificazione che parte dal <em>business<\/em> piuttosto che una pianificazione che muove da ragioni di convenienza impositiva.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La questione \u2013 si intuisce \u2013 \u00e8 molto pi\u00f9 complessa, in quanto la fattibilit\u00e0 di simili iniziative sarebbe tutta da verificare, ma ci\u00f2 che preme, ai fini che qui rilevano, \u00e8 indurre un cambio di rotta nella lotta all\u2019evasione e all\u2019elusione fiscale, sensibilizzando l\u2019opinione pubblica su punti troppo a lungo trascurati.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">E&#8217; il pi\u00f9 ampio tema della legge come strumento attraverso il quale l&#8217;individuo si emancipa e si realizza; il che \u00e8 l&#8217;esatto opposto di ci\u00f2 che usualmente accade: la legge come strumento di castrazione.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La valorizzazione delle attivit\u00e0 di pianificazione fiscale internazionale e del sistema di <em>fraud<\/em> <em>audit<\/em> delle societ\u00e0 si presterebbe ad incarnare questo nuovo modo di misurarsi con la legge, non pi\u00f9 origine di limitazioni ma di concrete possibilit\u00e0.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Peraltro, lo spostamento della lotta all&#8217;evasione e all&#8217;elusione fiscale all&#8217;interno delle aziende, con l&#8217;Introduzione di un adeguato sistema di meccanismi premiali avrebbe anche un secondo effetto benefico, nella misura in cui aumenterebbe l\u2019attrattivit\u00e0 dell\u2019Italia nelle scelte di localizzazione delle imprese multinazionali.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Ricapitolando, questi i primi punti da approfondire per una efficace azione di contrasto ai diffusi fenomeni di criminologia tributaria:<\/p>\n<ul style=\"text-align: justify;\">\n<li>attenzione alla fase di preparazione del tax planning;<\/li>\n<li>previsione di un sistema di meccanismi premiali per le societ\u00e0 che si avvalgono di modelli di pianificazione fiscale ad elevato <em>standard<\/em> qualitativo;<\/li>\n<li>sviluppo di un diritto penale tributario di sistema, di chiara matrice preventiva, in grado di scoraggiare le forme criminose di <em>mismanagement<\/em> aziendale.<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"text-align: justify;\">Nell&#8217;attuale contesto di crisi economica e finanziaria, si modificano le modalit\u00e0 di espressione delle spinte criminogene del contribuente e, partendo da tale consapevolezza, \u00e8 bene che vada rimodulata l&#8217;azione normativa di contrasto.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Non possiamo continuare ad affrontare il tema della legge, senza considerare che le leggi possono essere estremamente diverse.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">Frequentemente, infatti, si identifica la legge con la sanzione e ci\u00f2 origina dalla convinzione, diffusa e sbagliata, che \u00e8 un bene che esista il diritto penale repressivo.<\/p>\n<p style=\"text-align: justify;\">La commissione di un reato di natura tributaria produce un conflitto, alla pari di qualsiasi altro tipo di reato, ma affidarsi unicamente alla giustizia riparativa per gestire ci\u00f2 che avanza di questo conflitto appare &#8211; perlomeno in ambito tributario &#8211; alquanto riduttivo.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>(a cura della Redazione) I delitti tributari sprigionano passioni ed emozioni, seppur non di immediata percezione, che inevitabilmente formano il pensiero dei consociati, nella loro veste di rei o vittime <\/p>\n","protected":false},"author":1377,"featured_media":5154,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_bbp_topic_count":0,"_bbp_reply_count":0,"_bbp_total_topic_count":0,"_bbp_total_reply_count":0,"_bbp_voice_count":0,"_bbp_anonymous_reply_count":0,"_bbp_topic_count_hidden":0,"_bbp_reply_count_hidden":0,"_bbp_forum_subforum_count":0,"jetpack_post_was_ever_published":false,"_jetpack_newsletter_access":"","_jetpack_dont_email_post_to_subs":false,"_jetpack_newsletter_tier_id":0,"_jetpack_memberships_contains_paywalled_content":false,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":"","jetpack_publicize_message":"","jetpack_publicize_feature_enabled":true,"jetpack_social_post_already_shared":false,"jetpack_social_options":{"image_generator_settings":{"template":"highway","enabled":false},"version":2}},"categories":[28,12,5,869,1],"tags":[897,895,898,896],"class_list":["post-5152","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-criminologia-e-criminalistica-tributaria","category-rubriche-interdisciplinari","category-fascicoli","category-numero-di-maggio-2014","category-news","tag-delitto-tributario","tag-pianificazione-fiscale","tag-sentimento","tag-speculazione-tributaria"],"translation":{"provider":"WPGlobus","version":"3.0.2","language":"es","enabled_languages":["it","en","es"],"languages":{"it":{"title":true,"content":true,"excerpt":false},"en":{"title":false,"content":false,"excerpt":false},"es":{"title":false,"content":false,"excerpt":false}}},"jetpack_publicize_connections":[],"jetpack_featured_media_url":"https:\/\/i0.wp.com\/www.economiaediritto.it\/wp-content\/uploads\/2014\/04\/1328372_57165107.jpg?fit=1920%2C1200&ssl=1","jetpack_sharing_enabled":true,"jetpack_shortlink":"https:\/\/wp.me\/p9CRXF-1l6","jetpack_likes_enabled":true,"jetpack-related-posts":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5152","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1377"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5152"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5152\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":9800,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5152\/revisions\/9800"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/5154"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5152"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5152"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5152"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}