{"id":5223,"date":"2014-06-01T11:23:25","date_gmt":"2014-06-01T09:23:25","guid":{"rendered":"http:\/\/www.economiaediritto.it\/?p=5223"},"modified":"2022-09-20T10:18:33","modified_gmt":"2022-09-20T08:18:33","slug":"tra-fisco-e-criminalita","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/es\/tra-fisco-e-criminalita\/","title":{"rendered":"Tra fisco e criminalit\u00e0"},"content":{"rendered":"

(a cura della Redazione)<\/strong><\/p>\n

I pi\u00f9 nostalgici ricorderanno i tempi in cui ricerca di imponibili fiscali e repressione penale erano ritenute attivit\u00e0 incompatibili e assolutamente non comunicanti, indifferenti l\u2019una all\u2019altra.<\/p>\n

Negli ultimi anni, questi due mondi – fisco e criminalit\u00e0 – sembrano intrecciarsi e vivere di reciproche connessioni.<\/p>\n

Oggi \u00e8 opinione comune che pretesa fiscale e attivit\u00e0 criminale non costituiscano pi\u00f9 universi a s\u00e9 stanti, ma generino, al contrario, una serie di causa-effetto, la cui analisi appare decisiva per le sorti della lotta ai fenomeni di base erosion<\/em>.<\/p>\n

In effetti l\u2019evasione \u00e8 una scommessa, dove la posta in palio \u00e8 la ricchezza non versata al Fisco.<\/p>\n

Il rischio, insito in ogni condotta evasiva, \u00e8 quello di un controllo da parte dell\u2019Amministrazione Finanziaria.<\/p>\n

Per anni si \u00e8 creduto che l\u2019evasione potesse essere ridimensionata semplicemente incrementando il numero di controlli e di verifiche fiscali, in modo da aumentare il tasso di rischio che il criminale evasore si trova a fronteggiare.<\/p>\n

In sostanza, pi\u00f9 che combattere l\u2019evasione si \u00e8 scelto, pi\u00f9 o meno consapevolmente, di scoraggiarla.<\/p>\n

Peccato, per\u00f2, che il caso italiano sembra negare questa relazione inversa \u201cpi\u00f9 controlli, meno evasione\u201d.<\/p>\n

Si impone – come pi\u00f9 volte sottolineato nella presente Rubrica di ECONOMIAeDIRITTO – la necessit\u00e0 di un approccio assolutamente diverso al problema, in grado di analizzarlo da diverse prospettive e che porti ad elaborare strumenti di contrasto realmente efficaci.<\/p>\n

Due quindi le metodologie di ricerca che devono guidare l\u2019azione del criminologo tributario.<\/p>\n

La prima consiste nell\u2019analisi statistico-sociologica, con il fine di spiegare e interpretare lo sviluppo delle tendenze evasive. La seconda si propone di analizzare le cause individuali delle condotte di evasione, attraverso lo studio delle singole fattispecie di erosione dell\u2019imponibile con particolare riguardo alle cause, interne all\u2019azienda o di contesto, che hanno reso preferibile la particolare scelta evasiva.<\/p>\n

Esiste, in effetti, un\u2019inclinazione evasiva tout court<\/em> (quando il potenziale evasore \u00e8 mosso da un generale desiderio di sottrarsi, in tutto o in parte, al pagamento delle imposte dovute) ed una particolare predisposizione a talune condotte evasive piuttosto che ad altre (in questo senso la correlazione esistente tra struttura di una multinazionale e meccanismo evasivo posto in essere \u00e8 un fatto, degno di approfondimento).<\/p>\n

Insomma, siamo davvero ancora convinti che l\u2019evasione sia solamente un problema di carattere fiscale?<\/p>\n

Alcune contraddizioni sono alla base del nostro ordinamento: ad esempio, se \u00e8 vero che il bilancio civilistico debba rappresentare in modo veritiero e corretto la situazione patrimoniale, finanziaria e reddituale della societ\u00e0, non si comprende perch\u00e9 il reddito imponibile debba discostarsi, talora anche considerevolmente, dall\u2019utile civilistico. Sarebbe forse auspicabile che il legislatore fiscale si basasse in futuro maggiormente sui dati provenienti dal bilancio come da codice civile.<\/p>\n

Ma anche lo stravolgere i principi cardini del nostro sistema potrebbe rivelarsi riduttivo se non si fa dello studio dettagliato delle fenomenologie evasive ed elusive il punto di partenza di una concreta lotta ai fenomeni di base erosion<\/em>.<\/p>\n

Studiare le condotte del criminale evasore deve significare, innanzitutto, analizzarne tendenze e prospettive d\u2019azione per individuare criticit\u00e0 negli attuali strumenti di contrasto e spazi di manovra per improntarne di nuovi. Data la rilevanza internazionale dei fenomeni da osservare, la ricerca si impone sotto tre profili: nazionale, sovranazionale e comparato.<\/p>\n

Le nuove tendenze evasive ci consegnano scenari in cui delle persone fisiche si associano tra loro allo scopo di commettere delitti di frode fiscale, utilizzando le strutture societarie di una multinazionale per l\u2019attuazione del disegno criminoso, nelle cui fasi esecutive anche il soggetto formalmente privo di cariche sociali pu\u00f2 svolgere un ruolo attivo quale amministratore di fatto, assistendo e collaborando nella costruzione di operazioni di base erosion<\/em>.<\/p>\n

La moderna evasione fiscale internazionale trascende sempre pi\u00f9 dalle formali investiture societarie, vivendo piuttosto di solide relazioni esterne di non facile ricostruzione investigativa.<\/p>\n

Spesso i soggetti aderenti al disegno evasivo si ripartiscono i ruoli secondo uno schema costruito con precisi vincoli, rafforzati da legami familiari o da una consuetudine di rapporti lavorativi e di affari prolungati nel tempo.<\/p>\n

Si badi che l\u2019insieme dei potenziali tax payers<\/em> pu\u00f2 essere immaginato come un dato stabile solo per quanto attiene agli individui; lo stesso non si pu\u00f2 affermare per le imprese che nascono e possono dissolversi o cambiare assetto ed organizzazione in breve tempo, il che complica l\u2019osservabilit\u00e0 dei fenomeni evasivi o elusivi.<\/p>\n

Sempre in tema di tendenze evasive, giova rappresentare che le violazioni tributarie di rilevanza penale, ad oggi, si pongono in essere soprattutto agendo sui prezzi di trasferimento tra societ\u00e0 di un gruppo e localizzando in territorio estero entit\u00e0 giuridiche operanti in Italia, sotto forma di soggetti interposti o di societ\u00e0 cd. esterovestite<\/em>, al solo fine di beneficiare di un trattamento fiscale di favore e di evadere, quindi, le imposte in Italia.<\/p>\n

Non sono infrequenti , con riguardo a tale ultima modalit\u00e0 di sottrazione di materia imponibile, casi di ricostruzione di fatti di frode fiscale da parte della Guardia di Finanza con l\u2019avvalersi di poteri e strumenti di polizia giudiziaria, rimanendo invece prerogativa dell\u2019attivit\u00e0 di verifica fiscale il citato fenomeno del transfer pricing<\/em>.<\/p>\n

Legare determinate caratteristiche del soggetto (potenziale criminale evasore) osservato alle singole modalit\u00e0 di sottrazione di materia imponibile potrebbe divenire la mossa decisiva del Fisco: in altri termini, ipotizzare e dimostrare delle correlazioni tra determinati fattori e determinate fattispecie evasive o elusive.<\/p>\n

Gli assetti organizzativi di cui una societ\u00e0 pu\u00f2 dotarsi sono molteplici: diverso sar\u00e0 il tasso di rischio di frodi fiscali da associare a ciascuna scelta organizzativa.<\/p>\n

Si pensi al reticolo di controlli interni che esiste in un\u2019impresa media: consiglio di amministrazione, comitato controllo e rischi, amministratore o amministratori incaricato\/i di sovrintendere al sistema di controllo interno, funzione di internal audit<\/em>, collegio sindacale ecc. E\u2019 abbastanza plausibile ritenere che maggiore sar\u00e0 il flusso informativo generato tra i vari organi, minore sar\u00e0 la propensione a condotte evasive; maggiore sar\u00e0 il grado di aderenza a codici di autodisciplina e a forme riconosciute di best practice<\/em> aziendale, pi\u00f9 basso sar\u00e0 il tasso di rischio di evasione; una relazione sembrerebbe ricavabile anche considerando il grado di sviluppo della funzione di fraud<\/em> audit<\/em> aziendale, e cos\u00ec via.<\/p>\n

L\u2019analisi delle politiche di corporate governance<\/em> porterebbe ad elaborare nuovi modelli capaci di descrivere in che modo le scelte di organizzazione interna delle imprese incidono sulle scelte di evasione o elusione fiscale.<\/p>\n

Peraltro, le reciproche interconnessioni tra i due mondi di cui si \u00e8 detto in apertura, quello della pretesa fiscale e quello dell\u2019attivit\u00e0 criminale, \u00e8 bene che vadano considerate anche sotto il profilo della repressione dei fenomeni di criminalit\u00e0 tributaria: occorrerebbe cio\u00e8 implementare le connessioni tra strumenti di repressione di attivit\u00e0 criminali (ad esempio, l\u2019antiriciclaggio) e la ricostruzione di imponibili fiscalmente rilevanti.<\/p>\n

Una cosa appare sicura: il problema non \u00e8 pi\u00f9 rappresentato dalle politiche fiscali che una societ\u00e0 pu\u00f2 adottare, ma dagli effetti di genetica criminale di tali politiche.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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