{"id":5680,"date":"2014-11-01T00:03:04","date_gmt":"2014-10-31T23:03:04","guid":{"rendered":"http:\/\/www.economiaediritto.it\/?p=5680"},"modified":"2024-01-08T12:30:31","modified_gmt":"2024-01-08T11:30:31","slug":"lapproccio-criminologico-in-campo-tributario","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.economiaediritto.it\/es\/lapproccio-criminologico-in-campo-tributario\/","title":{"rendered":"L’approccio criminologico in campo tributario"},"content":{"rendered":"

(di Pietro Pavone)<\/strong><\/p>\n

Che l\u2019attuale politica economica comunitaria appaia come una politica contraddittoria (in quanto implica sacrifici senza risanare i conti) \u00e8 cosa risaputa, pur se di difficile ammissione.<\/p>\n

Che la politica fiscale nazionale, in assenza di regole condivise a livello europeo, possa salvare il Paese \u00e8 parimenti inimmaginabile.<\/p>\n

Fatto sta che la Riforma del sistema fiscale \u00e8 al centro dell\u2019azione di governo \u2013 o, almeno, dovrebbe esserlo \u2013 di questo come di altri in passato.<\/p>\n

Con alcuni elementi di novit\u00e0.<\/p>\n

In molti sembrano aver compreso che gli studi europei sul fenomeno del Base Erosion and Profit Shifting<\/em> (BEPS) non sono destinati a morire nei dossier<\/em> della Commissione o nei paper<\/em> degli accademici, ma vanno ad incidere nella carne viva degli onesti contribuenti, dalle cui tasche lo Stato finisce con il prelevare di pi\u00f9 per compensare quanto di evaso non riesce a recuperare.<\/p>\n

Lotta all\u2019evasione e all\u2019elusione fiscale dunque: il pi\u00f9 classico dei leitmotiv<\/em>.<\/p>\n

Deve riconoscersi che negli ultimi anni il fenomeno del BEPS \u00e8 stato affrontato in modo pi\u00f9 analitico e sistematico di quanto avvenuto in passato.<\/p>\n

I processi di espansione oltre frontiera delle multinazionali hanno dato al reddito prodotto una dimensione globale; pertanto, globale \u2013 si \u00e8 capito \u2013 deve essere la risposta degli Stati.<\/p>\n

Alcune aree della fiscalit\u00e0 internazionale sono caratterizzate da un elevato grado di rischio, inteso come maggiori opportunit\u00e0 in termini di BEPS. Cos\u00ec come esistono assetti societari a rischio da considerarsi veri e propri fattori di vulnerabilit\u00e0 (societ\u00e0 che, per particolari caratteristiche, hanno probabilit\u00e0 notevolmente superiori ad altre di essere prese in esame dal Fisco).<\/p>\n

In buona sostanza, spesso, siamo in presenza un\u2019innata predisposizione di taluni complessi aziendali alla evasione\/elusione: addirittura, in taluni casi, alcune societ\u00e0 evadono quasi inconsapevolmente, pagando cio\u00e8 la configurazione della loro stessa struttura (\u00e8 accaduto di contestare a societ\u00e0 estere una stabile organizzazione in Italia, di cui la stessa casa madre ignorasse l\u2019esistenza).<\/p>\n

Altre imprese scelgono consapevolmente di erodere la base imponibile.<\/p>\n

L\u2019occultamento di materia imponibile al Fisco non \u00e8 altro che uno dei tanti modi di agire e di comportarsi sulla scena economica.<\/p>\n

La Criminologia Tributaria studia questa particolare inclinazione della devianza ed \u00e8 un approccio che si \u00e8 reso necessario dopo anni e anni di riforme solo \u00e0 la carte<\/em>.<\/p>\n

L\u2019induzione al reato fiscale \u2013 si pu\u00f2 osservare \u2013 pu\u00f2 essere parte del processo di apprendimento delle pratiche commerciali, manageriali e contabili. \u00c8 innegabile che qualsiasi forma di evasione transiti per una qualche alterazione dell\u2019informativa di bilancio.<\/p>\n

E nelle imprese pi\u00f9 spregiudicate, coloro che definiscono tali \u201cmetodi di massimizzazione del profitto\u201d come riprovevoli, prendendone le distanze, vengono spesso emarginati e i loro giudizi finiscono per avere ben poco peso.<\/p>\n

La Criminologia Tributaria ha senso se concepita come scienza empirica (fondata sull\u2019osservazione della realt\u00e0).<\/p>\n

Diversi sono i metodi di ricerca per lo studio dei fenomeni delittuosi.<\/p>\n

In ambito tributario si \u00e8 fatto largo uso di statistiche di massa per esaminare l\u2019estensione dei fenomeni e le caratteristiche pi\u00f9 generali dei fatti criminosi (frequenza, diffusione, ecc.).<\/p>\n

Di particolare interesse sono le correlazioni statistiche che possono essere positive (aumento dei rapporti con l\u2019estero = aumento dei fenomeni evasivi), anche se si deve affermare che il fatto che due fenomeni si modifichino con andamento parallelo, non sempre indica che l\u2019uno sia causato dall\u2019altro. Nell\u2019esempio proposto, la variabile \u00e8 costituita dall\u2019attuale strategia dell\u2019Amministrazione Finanziaria, che ha deciso di concentrare la maggior parte degli sforzi proprio sulle imprese che operano con l\u2019estero.<\/p>\n

Le ricerche su gruppi campione, invece, vengono svolte su un numero di soggetti che diventa \u201crappresentativo\u201d dell\u2019intera popolazione.<\/p>\n

Ma la Criminologia Tributaria deve poter soprattutto procedere per osservazioni individuali: con questo metodo si studia la singola impresa o il singolo gruppo multinazionale, descrivendo puntualmente \u201ctipi emblematici\u201d di strutture societarie ad elevato rischio di evasione.<\/p>\n

Come accennato, talvolta, gli assetti produttivi societari, sintetizzandosi in una azzardata combinazione funzioni\/mercati, si caratterizzano per un allarmante grado di rischio fiscale, che pu\u00f2 non sfuggire al fiuto dell\u2019investigatore tributario. Ben si potrebbe parlare di situazioni potenzialmente \u201ccriminogenetiche\u201d per definire la pericolosit\u00e0 fiscale innanzi descritta.<\/p>\n

In questo senso, la Criminologia Tributaria deve poter offrire gli spunti per una sana prevenzione fiscale assumendosi la responsabilit\u00e0 della \u201cprognosi\u201d della pericolosit\u00e0 criminale da un punto di vista tributario.<\/p>\n

Ancora, il contribuente che combina i vantaggi derivanti da due o pi\u00f9 regimi fiscali in modo da ottenere un risultato distorsivo e patologico (tipica manifestazione di criminalit\u00e0 fiscale) lo fa avvalendosi di una sequenza di atti e di una certa configurazione strutturale delineanti un particolare modus operandi<\/em> che non deve sfuggire all\u2019ambito di studio criminologico tributario.<\/p>\n

In definitiva, osservazione empirica, esame delle fenomenologie, supervisione e controllo sono elementi imprescindibili per una efficace attivit\u00e0 di analisi preventiva e di tax risk management<\/em>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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